Energiesteuergesetz

<p>(1) Sonstige begünstigte Anlagen sind Arbeitsmaschinen und Fahrzeuge, die ausschließlich dem Güterumschlag in Seehäfen dienen.</p><p>(2) Als Arbeitsmaschinen und Fahrzeuge im Sinne des Absatzes 1 gelten ausschließlich solche, die bestimmungsgemäß abseits von öffentlichen Straßen eingesetzt werden oder über keine Genehmigung für die überwiegende Verwendung auf öffentlichen Straßen verfügen.</p><p>(3) Die gemäß <a href="/bund/energiestg/2" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuertarif" data-lli="0" target="_blank">§ 2 Absatz 3 Satz 1</a> festgelegten Steuersätze für die Verwendung von Energieerzeugnissen als Kraftstoff in sonstigen begünstigten Anlagen werden angewendet nach Maßgabe und bis zum Auslaufen der hierfür erforderlichen Freistellungsanzeige bei der Europäischen Kommission nach der <a href="/eu/vo_eu_2014_651" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Verordnung (EU) Nr. 651/2014</a>. Das Auslaufen der Freistellungsanzeige ist vom Bundesministerium der Finanzen im Bundesgesetzblatt gesondert bekannt zu geben.</p>

Sonstige begünstigte Anlagen

<p>(1) Die Steuer beträgt <br><br><table><tr><td>1.</td><td>für 1 000 l Benzin der Unterpositionen 2710 12 41, 2710 12 45 und 2710 12 49 der Kombinierten Nomenklatur</td><td> </td></tr><tr><td> </td><td><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>mit einem Schwefelgehalt von mehr als 10 mg/kg</div></dd></dl></td><td>669,80 EUR,</td></tr><tr><td> </td><td><dl><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>mit einem Schwefelgehalt von höchstens 10 mg/kg</div></dd></dl></td><td>654,50 EUR,</td></tr><tr><td>2.</td><td>für 1 000 l Benzin der Unterpositionen 2710 12 31, 2710 12 51 und 2710 12 59 der Kombinierten Nomenklatur</td><td>721,00 EUR,</td></tr><tr><td>3.</td><td>für 1 000 l mittelschwere Öle der Unterpositionen 2710 19 21 und 2710 19 25 der Kombinierten Nomenklatur</td><td>654,50 EUR,</td></tr><tr><td>4.</td><td>für 1 000 l Gasöle der Unterpositionen 2710 19 43 bis 2710 19 48 und der Unterpositionen 2710 20 11 bis 2710 20 19 der Kombinierten Nomenklatur</td><td> </td></tr><tr><td> </td><td><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>mit einem Schwefelgehalt von mehr als 10 mg/kg</div></dd></dl></td><td>485,70 EUR,</td></tr><tr><td> </td><td><dl><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>mit einem Schwefelgehalt von höchstens 10 mg/kg</div></dd></dl></td><td>470,40 EUR,</td></tr><tr><td>5.</td><td>für 1 000 kg Heizöle der Unterpositionen 2710 19 62 bis 2710 19 68 und der Unterpositionen 2710 20 31 bis 2710 20 39 der Kombinierten Nomenklatur</td><td>130,00 EUR,</td></tr><tr><td>6.</td><td>für 1 000 l Schmieröle und andere Öle der Unterpositionen 2710 19 81 bis 2710 19 99 und 2710 20 90 der Kombinierten Nomenklatur</td><td>485,70 EUR,</td></tr><tr><td>7.</td><td>für 1 MWh Erdgas und 1 MWh gasförmige Kohlenwasserstoffe</td><td>31,80 EUR,</td></tr><tr><td>8.</td><td>für 1 000 kg Flüssiggase</td><td> </td></tr><tr><td> </td><td><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>unvermischt mit anderen Energieerzeugnissen</div></dd></dl></td><td>409,00 EUR,</td></tr><tr><td> </td><td><dl><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>andere</div></dd></dl></td><td>1 217,00 EUR,</td></tr><tr><td>9.</td><td>für 1 GJ Kohle</td><td>0,33 EUR,</td></tr><tr><td>10.</td><td>für 1 GJ Petrolkoks der Position 2713 der Kombinierten Nomenklatur</td><td>0,33 EUR.</td></tr></table></p><p>(2) Abweichend von Absatz 1 beträgt die Steuer <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>für 1 Megawattstunde Erdgas und 1 Megawattstunde gasförmige Kohlenwasserstoffe <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div><table><tr><td>bis zum 31. Dezember 2023</td><td>13,90 EUR, </td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div><table><tr><td>vom 1. Januar 2024 bis<br>zum 31. Dezember 2024</td><td>18,38 EUR, </td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">c)</dt><dd><div><table><tr><td>vom 1. Januar 2025 bis<br>zum 31. Dezember 2025</td><td>22,85 EUR, </td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">d)</dt><dd><div><table><tr><td>vom 1. Januar 2026 bis<br>zum 31. Dezember 2026</td><td>27,33 EUR; </td></tr></table></div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>für 1 000 kg Flüssiggase unvermischt mit anderen Energieerzeugnissen <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div><table><tr><td>bis zum 31. Dezember 2018</td><td>180,32 EUR, </td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div><table><tr><td>vom 1. Januar 2019 bis<br> zum 31. Dezember 2019</td><td>226,06 EUR, </td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">c)</dt><dd><div><table><tr><td>vom 1. Januar 2020 bis<br> zum 31. Dezember 2020</td><td>271,79 EUR, </td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">d)</dt><dd><div><table><tr><td>vom 1. Januar 2021 bis<br> zum 31. Dezember 2021</td><td>317,53 EUR, </td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">e)</dt><dd><div><table><tr><td>vom 1. Januar 2022 bis<br> zum 31. Dezember 2022</td><td>363,94 EUR.</td></tr></table></div></dd></dl></div></dd></dl></p><p>(3) Abweichend von den Absätzen 1 und 2 beträgt die Steuer <br><br><table><tr><td>1.</td><td>für 1 000 l ordnungsgemäß gekennzeichnete Gasöle der Unterpositionen 2710 19 43 bis 2710 19 48 und der Unterpositionen 2710 20 11 bis 2710 20 19 der Kombinierten Nomenklatur</td><td> </td></tr><tr><td> </td><td><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>mit einem Schwefelgehalt von mehr als 50 mg/kg</div></dd></dl></td><td>76,35 EUR,</td></tr><tr><td></td><td><dl><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>mit einem Schwefelgehalt von höchstens 50 mg/kg</div></dd></dl></td><td>61,35 EUR,</td></tr><tr><td>2.</td><td>für 1 000 kg Heizöle der Unterpositionen 2710 19 62 bis 2710 19 68 und der Unterpositionen 2710 20 31 bis 2710 20 39 der Kombinierten Nomenklatur</td><td>25,00 EUR,</td></tr><tr><td>3.</td><td>für 1 000 l Schmieröle und andere Öle der Unterpositionen 2710 19 81 bis 2710 19 99 und 2710 20 90 der Kombinierten Nomenklatur</td><td>61,35 EUR,</td></tr><tr><td>4.</td><td>für 1 MWh Erdgas und 1 MWh gasförmige Kohlenwasserstoffe</td><td>5,50 EUR,</td></tr><tr><td>5.</td><td>für 1 000 kg Flüssiggase</td><td>60,60 EUR,</td></tr></table><br><br>wenn sie zum Verheizen oder zum Antrieb von Gasturbinen und Verbrennungsmotoren in begünstigten Anlagen nach den §§ 3 und 3a verwendet oder zu diesen Zwecken abgegeben werden. Nach Satz 1 versteuerte Energieerzeugnisse können auch aus dem Steuergebiet verbracht oder ausgeführt oder zu den in den §§ 25 bis 27 Absatz 1 und <a href="/bund/energiestg/44" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerbefreiung, Erlaubnis, Zweckwidrigkeit" data-lli="2" target="_blank">§ 44 Absatz 2</a> genannten steuerfreien Zwecken abgegeben oder verwendet werden, soweit die Energieerzeugnisse von diesen Vorschriften erfasst werden; nach Satz 1 Nummer 4 versteuertes Erdgas kann darüber hinaus zu den in den §§ <a href="/bund/energiestg/25" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerbefreiung für Verwendungen zu anderen Zwecken" data-lli="1" target="_blank">25</a> und <a href="/bund/energiestg/26" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerbefreiung für den Eigenverbrauch" data-lli="0" target="_blank">26</a> genannten steuerfreien Zwecken abgegeben oder verwendet werden.</p><p>(4) Andere als die in den Absätzen 1 bis 3 genannten Energieerzeugnisse unterliegen der gleichen Steuer wie die Energieerzeugnisse, denen sie nach ihrem Verwendungszweck und ihrer Beschaffenheit am nächsten stehen. Zunächst ist der Verwendungszweck als Kraftstoff oder als Heizstoff zu bestimmen. Kann das Energieerzeugnis für diese Verwendung als Kraftstoff oder als Heizstoff durch eines der in den Absätzen 1 bis 3 genannten Energieerzeugnisse ersetzt werden, unterliegt es der gleichen Steuer wie das genannte Energieerzeugnis bei gleicher Verwendung. Kann das Energieerzeugnis für die festgestellte Verwendung nicht durch eines der in den Absätzen 1 bis 3 genannten Energieerzeugnisse ersetzt werden, unterliegt es der gleichen Steuer, wie dasjenige der genannten Energieerzeugnisse, dem es nach seinem Verwendungszweck und seiner Beschaffenheit am nächsten steht. Werden Ölabfälle der Unterpositionen 2710 91 und 2710 99 der Kombinierten Nomenklatur oder andere vergleichbare Abfälle zu den in Absatz 3 genannten Zwecken verwendet oder abgegeben, sind abweichend von den Sätzen 1 bis 4 für den Vergleich mit der Beschaffenheit ausschließlich die in Absatz 1 Nummer 9 und 10 und Absatz 3 Satz 1 genannten Energieerzeugnisse heranzuziehen. Der Steuersatz nach Absatz 3 Satz 1 Nummer 1 kommt nur bei einer ordnungsgemäßen Kennzeichnung der Energieerzeugnisse zur Anwendung. Satz 6 gilt nicht für Biokraft- und Bioheizstoffe sowie Abfälle im Sinn des Satzes 5.</p><p>(4a) Abweichend von Absatz 4 Satz 1 bis 4 beträgt die Steuer für 1 Gigajoule feste Energieerzeugnisse 0,33 Euro, soweit diese auf Grund ihrer Beschaffenheit keinem der in Absatz 1 genannten Energieerzeugnisse sinnvoll zugeordnet werden können.</p><p>(5) Das zuständige Hauptzollamt kann in Einzelfällen auf Antrag die Steuer für Leichtöle und mittelschwere Öle bis auf 20 Euro für 1 000 Liter ermäßigen, wenn diese Öle bei der Herstellung oder beim Verbrauch von Energieerzeugnissen angefallen sind und im Betrieb verheizt werden, weil sie zur Verwendung als Kraftstoff oder zu einer steuerfreien Verwendung im Betrieb nicht geeignet sind.</p><p>(6) (weggefallen)</p><p>(7) (weggefallen)</p>

Steuertarif

Allgemeine Bestimmungen

Kapitel 1

Steuergebiet, Energieerzeugnisse

Sonstige Begriffsbestimmungen

Begünstigte Anlagen, Ortsfestigkeit und Nutzungsgrad

Staatliche Beihilfen

Bestimmungen für Energieerzeugnisse außer Kohle
und Erdgas

Kapitel 2

Steueraussetzung

Abschnitt 1

Anwendungsbereich

Steueraussetzungsverfahren

Herstellungsbetriebe für Energieerzeugnisse

Lager für Energieerzeugnisse

Entstehung der Steuer bei Entnahme in den steuerrechtlich freien Verkehr

Herstellung außerhalb eines Herstellungsbetriebes

Registrierte Empfänger

Registrierte Versender

Begünstigte

Beförderungen (Allgemeines)

Beförderungen im Steuergebiet

Beförderungen aus anderen und in andere Mitgliedstaaten

Weitergabe von Energieerzeugnissen durch Begünstigte

Ausfuhr

Unregelmäßigkeiten während der Beförderung

Verbringen von Energieerzeugnissen des steuerrechtlich freien Verkehrs aus anderen, in andere oder über andere Mitgliedstaaten

Abschnitt 2

Lieferung zu gewerblichen Zwecken

Zertifizierte Empfänger

Zertifizierte Versender

Beförderungen

Verbringen zu privaten Zwecken

Entnahme aus Hauptbehältern

Versandhandel

Unregelmäßigkeiten während der Beförderung im steuerrechtlich freien Verkehr

Steuerentstehung, Steuerschuldner

Steueranmeldung, Fälligkeit

Einfuhr oder unrechtmäßiger Eingang von Energieerzeugnissen aus Drittländern oder Drittgebieten

Abschnitt 2a

(weggefallen)

Steuerentstehung, Steuerschuldner bei der Einfuhr

Steuerrechtlich freier Verkehr in sonstigen Fällen

Abschnitt 3

Differenzversteuerung

Entstehung der Steuer für gekennzeichnete Energieerzeugnisse

Entstehung der Steuer für Energieerzeugnisse im Sinn des § 4, Auffangtatbestand

Entstehung der Steuer für sonstige Energieerzeugnisse

Steuerbefreiungen

Abschnitt 4

Begriffsbestimmungen, Erlaubnis

Steuerbefreiung für Verwendungen zu anderen Zwecken

Steuerbefreiung für den Eigenverbrauch

Steuerbefreiung, Schiff- und Luftfahrt

Steuerbefreiung für gasförmige Energieerzeugnisse

Zweckwidrigkeit

Bestimmungen für Kohle

Kapitel 3

Begriffsbestimmungen, Anmeldung, Erlaubnis

Entstehung der Steuer

Verbringen in das Steuergebiet

Einfuhr

Steuerentstehung, Auffangtatbestand

Steuerbefreiung, Erlaubnis, Zweckwidrigkeit

Bestimmungen für Erdgas

Kapitel 4

Nicht leitungsgebundenes Verbringen

Nicht leitungsgebundene Einfuhr

Steuerentlastung

Kapitel 5

Begriffsbestimmung

Steuerentlastung beim Verbringen aus dem Steuergebiet

Steuerentlastung bei Aufnahme in Betriebe und bei steuerfreien Zwecken

Steuerentlastung für den Eigenverbrauch

Steuerentlastung bei Vermischungen von gekennzeichnetem mit anderem
Gasöl

Steuerentlastung für zum Verheizen oder in begünstigten Anlagen verwendete Energieerzeugnisse

Steuerentlastung für bestimmte Prozesse und Verfahren

Steuerentlastung für die Schiff- und Luftfahrt

Steuerentlastung für die Stromerzeugung

Steuerentlastung für die gekoppelte Erzeugung von Kraft und Wärme

Steuerentlastung für Unternehmen

Steuerentlastung für Unternehmen in Sonderfällen

Steuerentlastung für den Öffentlichen Personennahverkehr

Steuerentlastung für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft

Steuerentlastung für ausländische Streitkräfte und Hauptquartiere (NATO)

Steuerentlastung im Zusammenhang mit der Gemeinsamen Sicherheits- und Verteidigungspolitik (GSVP)

§ 3a EnergieStG

Sonstige begünstigte Anlagen