Erbschaftsteuer-Durchführungsverordnung

<p>(1) Diese Verordnung in der Fassung des Artikels 5 der Verordnung vom 17. November 2010 (BGBl. I S. 1544) ist auf Erwerbe anzuwenden, für die die Steuer nach dem 31. Dezember 2010 entsteht.</p><p>(2) <a href="/bund/erbstdv/7" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anzeigepflicht der Gerichte, Notare und sonstigen Urkundspersonen in Erbfällen" data-lli="5" target="_blank">§ 7 Absatz 3 Nummer 2</a> und die Muster 3 und Muster 5 in der Fassung des Artikels 16 des Gesetzes vom 18. Juli 2014 (BGBl. I S. 1042) sind auf Erwerbe anzuwenden, für die die Steuer nach dem 23. Juli 2014 entsteht.</p><p>(3) <a href="/bund/erbstdv/2" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anzeigepflicht derjenigen, die auf den Namen lautende Aktien oder Schuldverschreibungen ausgegeben haben" data-lli="4" target="_blank">§ 2 Satz 1 Nummer 2 und 4</a>, <a href="/bund/erbstdv/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anzeigepflicht der Versicherungsunternehmen" data-lli="3" target="_blank">§ 3 Absatz 2 Satz 3</a>, <a href="/bund/erbstdv/7" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anzeigepflicht der Gerichte, Notare und sonstigen Urkundspersonen in Erbfällen" data-lli="2" target="_blank">§ 7 Absatz 2 Nummer 1 und Absatz 3 Nummer 3</a>, <a href="/bund/erbstdv/10" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anzeigepflicht der Genehmigungsbehörden" data-lli="1" target="_blank">§ 10 Satz 4 Nummer 2</a> sowie die Muster 1, 2, 5 und 6 in der am 30. Dezember 2014 geltenden Fassung sind auf Erwerbe anzuwenden, für die die Steuer nach dem 29. Dezember 2014 entsteht.</p><p>(4) <a href="/bund/erbstdv/7" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anzeigepflicht der Gerichte, Notare und sonstigen Urkundspersonen in Erbfällen" data-lli="0" target="_blank">§ 7 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2a</a> und Muster 5 in der Fassung des Artikels 18 des Gesetzes vom 29. Juni 2015 (BGBl. I S. 1042) sind auf Erwerbe anzuwenden, für die die Steuer nach dem 16. August 2015 entsteht.</p>

Anwendung der Verordnung

<p>(1) Die Gerichte haben dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen Finanzamt (§ 35 des Gesetzes) beglaubigte Abschriften folgender Verfügungen und Schriftstücke mit einem Vordruck nach Muster 5 zu übersenden: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>eröffnete Verfügungen von Todes wegen mit einer Mehrausfertigung der Niederschrift über die Eröffnungsverhandlung,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Erbscheine,</div></dd><dt style="float: left;">2a.</dt><dd><div>Europäische Nachlasszeugnisse,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Testamentsvollstreckerzeugnisse,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Zeugnisse über die Fortsetzung von Gütergemeinschaften,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Beschlüsse über die Einleitung oder Aufhebung einer Nachlaßpflegschaft oder Nachlaßverwaltung,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>beurkundete Vereinbarungen über die Abwicklung von Erbauseinandersetzungen.</div></dd></dl>Eine elektronische Übermittlung der Anzeige ist ausgeschlossen. Die Anzeige hat unverzüglich nach dem auslösenden Ereignis zu erfolgen. Auf der Urschrift der Mitteilung oder Anzeige ist zu vermerken, wann und an welches Finanzamt die Abschrift übersandt worden ist.</p><p>(2) Jede Mitteilung oder Übersendung soll die folgenden Angaben enthalten: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>den Namen, die Identifikationsnummer, den Geburtstag, die letzte Anschrift, den Todestag und den Sterbeort des Erblassers,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>das Standesamt, bei dem der Sterbefall beurkundet worden ist, und die Nummer des Sterberegisters.</div></dd></dl></p><p>(3) Soweit es den Gerichten bekannt ist, haben sie mitzuteilen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>den Beruf und den Familienstand des Erblassers,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>den Güterstand bei verheirateten oder in einer Lebenspartnerschaft lebenden Erblassern,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>die Anschriften und die Identifikationsnummern der Beteiligten sowie das persönliche Verhältnis (Verwandtschaftsverhältnis, Ehegatte oder Lebenspartner) zum Erblasser,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>die Höhe und die Zusammensetzung des Nachlasses in Form eines Verzeichnisses,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>später bekanntgewordene Veränderungen in der Person der Erben oder Vermächtnisnehmer, insbesondere durch Fortfall von vorgesehenen Erben oder Vermächtnisnehmern.</div></dd></dl></p><p>(4) Die Übersendung der in Absatz 1 erwähnten Abschriften und die Erstattung der dort vorgesehenen Anzeigen dürfen unterbleiben, <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>wenn die Annahme berechtigt ist, dass außer Hausrat (einschließlich Wäsche und Kleidungsstücke) im Wert von höchstens 12 000 Euro nur noch anderes Vermögen im reinen Wert von höchstens 20 000 Euro vorhanden ist,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>bei Erbfällen von Kriegsgefangenen und ihnen gleichgestellten Personen sowie bei Erbfällen von Opfern der nationalsozialistischen Verfolgung, wenn der Zeitpunkt des Todes vor dem 1. Januar 1946 liegt,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>wenn der Erbschein lediglich zur Geltendmachung von Ansprüchen auf Grund des Lastenausgleichsgesetzes beantragt und dem Ausgleichsamt unmittelbar übersandt worden ist,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>wenn seit dem Zeitpunkt des Todes des Erblassers mehr als zehn Jahre vergangen sind. Das gilt nicht für Anzeigen über die Abwicklung von Erbauseinandersetzungen.</div></dd></dl></p><p>(5) Die vorstehenden Vorschriften gelten entsprechend für Notare und sonstige Urkundspersonen, soweit ihnen Geschäfte des Nachlaßgerichtes übertragen sind.</p>

Anzeigepflicht der Gerichte, Notare und sonstigen Urkundspersonen in Erbfällen

<p>Die Behörden, die Stiftungen anerkennen oder Zuwendungen von Todes wegen und unter Lebenden an juristische Personen und dergleichen genehmigen, haben dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen Finanzamt (§ 35 des Gesetzes) über solche innerhalb eines Kalendervierteljahres erteilten Anerkennung oder Genehmigungen unmittelbar nach Ablauf des Vierteljahres eine Nachweisung zu übersenden. Eine elektronische Übermittlung der Anzeige ist ausgeschlossen. Die Verpflichtung erstreckt sich auch auf Rechtsgeschäfts der in <a href="/bund/erbstdv/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anzeigepflicht der Gerichte, Notare und sonstigen Urkundspersonen bei Schenkungen und Zweckzuwendungen unter Lebenden" data-lli="0" target="_blank">§ 8 Abs. 2</a> bezeichneten Art. In der Nachweisung sind bei einem Anerkennungs- oder Genehmigungsfall anzugeben: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>der Tag der Anerkennung oder Genehmigung,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>die Anschriften und die Identifikationsnummern des Erblassers (Schenkers) und des Erwerbers (bei einer Zweckzuwendung die Anschrift und die Identifikationsnummer des mit der Durchführung der Zweckzuwendung Beschwerten),</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>die Höhe des Erwerbs (der Zweckzuwendung),</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>bei Erwerbern von Todes wegen der Todestag und der Sterbeort des Erblassers,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>bei Anerkennung einer Stiftung als rechtsfähig der Name, der Sitz (der Ort der Geschäftsleitung), der Zweck der Stiftung und der Wert des ihr gewidmeten Vermögens,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>wenn bei der Anerkennung oder Genehmigung dem Erwerber Leistungen an andere Personen oder zu bestimmten Zwecken auferlegt oder wenn von dem Erwerber solche Leistungen zur Erlangung der Anerkennung oder Genehmigung freiwillig übernommen werden: Art und Wert der Leistungen, die begünstigten Personen oder Zwecke und das persönliche Verhältnis (Verwandtschaftsverhältnis, Ehegatte oder Lebenspartner) der begünstigten Personen zum Erblasser (Schenker).</div></dd></dl>Als Nachweisung kann eine beglaubigte Abschrift der der Stiftung zugestellten Urkunde über die Anerkennung als rechtsfähig dienen, wenn aus ihr die genannten Angaben zu ersehen sind.</p>

Anzeigepflicht der Genehmigungsbehörden

<p>(1) Zu den Versicherungsunternehmen, die Anzeigen nach § 33 Abs. 3 des Gesetzes zu erstatten haben, gehören auch die Sterbekassen von Berufsverbänden, Vereinen und anderen Anstalten, soweit sie die Lebens- (Sterbegeld-) oder Leibrenten-Versicherung betreiben. Die Anzeigepflicht besteht auch für Vereine und Berufsverbände, die mit einem Versicherungsunternehmen die Zahlung einer Versicherungssumme (eines Sterbegeldes) für den Fall des Todes ihrer Mitglieder vereinbart haben, wenn der Versicherungsbetrag an die Hinterbliebenen der Mitglieder weitergeleitet wird. Ortskrankenkassen gelten nicht als Versicherungsunternehmen im Sinne der genannten Vorschrift.</p><p>(2) Dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen Finanzamt (§ 35 des Gesetzes) sind mit einem Vordruck nach Muster 2 alle Versicherungssummen oder Leibrenten, die einem anderen als dem Versicherungsnehmer auszuzahlen oder zur Verfügung zu stellen sind, und, soweit dem Anzeigepflichtigen bekannt, das persönliche Verhältnis (Verwandtschaftsverhältnis, Ehegatte oder Lebenspartner) der Person, an die die Auszahlung oder Zurverfügungstellung erfolgt, anzuzeigen. Zu den Versicherungssummen rechnen insbesondere auch Versicherungsbeträge aus Sterbegeld-, Aussteuer- und ähnlichen Versicherungen. Bei einem Wechsel des Versicherungsnehmers vor Eintritt des Versicherungsfalls sind der Rückkaufswert der Versicherung sowie der Name, die Identifikationsnummer, die Anschrift und das Geburtsdatum des neuen Versicherungsnehmers anzuzeigen.</p><p>(3) Die Anzeige unterbleibt bei solchen Versicherungssummen, die auf Grund eines von einem Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer abgeschlossenen Versicherungsvertrages bereits zu Lebzeiten des Versicherten (Arbeitnehmers) fällig und an diesen ausgezahlt werden. Die Anzeige darf bei Kapitalversicherungen unterbleiben, wenn der auszuzahlende Betrag 5 000 Euro nicht übersteigt.</p>

Anzeigepflicht der Versicherungsunternehmen

<p>Wer auf den Namen lautende Aktien oder Schuldverschreibungen ausgegeben hat, hat unverzüglich nach dem Eingang eines Antrags auf Umschreibung der Aktien oder Schuldverschreibungen eines Verstorbenen dem für die Verwaltung der Erbschaftsteuer zuständigen Finanzamt (§ 35 des Gesetzes) unter Hinweis auf § 33 Abs. 2 des Gesetzes anzuzeigen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>die Wertpapier-Kennummer, die Stückzahl und den Nennbetrag der Aktien oder Schuldverschreibungen,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>die letzte Anschrift und die Identifikationsnummer des Erblassers, auf dessen Namen die Wertpapiere lauten,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>den Todestag des Erblassers und - wenn dem Anzeigepflichtigen bekannt - das Standesamt, bei dem der Sterbefall beurkundet worden ist,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>den Namen, die Identifikationsnummer, die Anschrift und, soweit dem Anzeigepflichtigen bekannt, das persönliche Verhältnis (Verwandtschaftsverhältnis, Ehegatte oder Lebenspartner) der Person, auf deren Namen die Wertpapiere umgeschrieben werden sollen.</div></dd></dl>Die Anzeige darf nur unterbleiben, wenn der Wert der anzuzeigenden Wertpapiere 5 000 Euro nicht übersteigt.</p>

§ 12 ErbStDV

Anwendung der Verordnung