Einkommensteuergesetz

<p>Anbieter im Sinne dieses Gesetzes sind Anbieter von Altersvorsorgeverträgen gemäß <a href="/bund/altzertg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Begriffsbestimmungen zum Altersvorsorgevertrag" data-lli="1" target="_blank">§ 1 Absatz 2</a> des <a href="/bund/altzertg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes</a> sowie die in <a href="/bund/estg/82" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Altersvorsorgebeiträge" data-lli="0" target="_blank">§ 82 Absatz 2</a> genannten Versorgungseinrichtungen.</p>

Anbieter

Gesetz über die Zertifizierung von Altersvorsorge- und Basisrentenverträgen

<p>(1) <sup>1</sup>Geförderte Altersvorsorgebeiträge sind im Rahmen des in <a href="/bund/estg/10a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusätzliche Altersvorsorge" data-lli="31" target="_blank">§ 10a Absatz 1 Satz 1</a> genannten Höchstbetrags <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Beiträge,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Tilgungsleistungen,</div></dd></dl>die der Zulageberechtigte (<a href="/bund/estg/79" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zulageberechtigte" data-lli="30" target="_blank">§ 79</a>) bis zum Beginn der Auszahlungsphase zugunsten eines auf seinen Namen lautenden Vertrags leistet, der nach <a href="/bund/altzertg/5" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zertifizierung von Altersvorsorgeverträgen" data-lli="29" target="_blank">§ 5</a> des <a href="/bund/altzertg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes</a> zertifiziert ist (Altersvorsorgevertrag). <sup>2</sup>Die Zertifizierung ist Grundlagenbescheid im Sinne des <a href="/bund/ao/171" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ablaufhemmung" data-lli="28" target="_blank">§ 171 Absatz 10</a> der <a href="/bund/ao" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Abgabenordnung</a>. <sup>3</sup>Als Tilgungsleistungen gelten auch Beiträge, die vom Zulageberechtigten zugunsten eines auf seinen Namen lautenden Altersvorsorgevertrags im Sinne des <a href="/bund/altzertg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Begriffsbestimmungen zum Altersvorsorgevertrag" data-lli="27" target="_blank">§ 1 Absatz 1a Satz 1 Nummer 3</a> des <a href="/bund/altzertg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes</a> erbracht wurden und die zur Tilgung eines im Rahmen des Altersvorsorgevertrags abgeschlossenen Darlehens abgetreten wurden. <sup>4</sup>Im Fall der Übertragung von gefördertem Altersvorsorgevermögen nach <a href="/bund/estg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerpflicht" data-lli="26" target="_blank">§ 1 Absatz 1 Satz 1 Nummer 10 Buchstabe b</a> des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes in einen Altersvorsorgevertrag im Sinne des <a href="/bund/estg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerpflicht" data-lli="25" target="_blank">§ 1 Absatz 1a Satz 1 Nummer 3</a> des Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes gelten die Beiträge nach Satz 1 Nummer 1 ab dem Zeitpunkt der Übertragung als Tilgungsleistungen nach Satz 3; eine erneute Förderung nach <a href="/bund/estg/10a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusätzliche Altersvorsorge" data-lli="24" target="_blank">§ 10a</a> oder Abschnitt XI erfolgt insoweit nicht. <sup>5</sup>Tilgungsleistungen nach den Sätzen 1 und 3 werden nur berücksichtigt, wenn das zugrunde liegende Darlehen für eine nach dem 31. Dezember 2007 vorgenommene wohnungswirtschaftliche Verwendung im Sinne des § 92a Absatz 1 Satz 1 eingesetzt wurde. <sup>6</sup>Bei einer Aufgabe der Selbstnutzung nach <a href="/bund/estg/92a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung" data-lli="23" target="_blank">§ 92a Absatz 3 Satz 1</a> gelten im Beitragsjahr der Aufgabe der Selbstnutzung auch die nach der Aufgabe der Selbstnutzung geleisteten Beiträge oder Tilgungsleistungen als Altersvorsorgebeiträge nach Satz 1. <sup>7</sup>Bei einer Reinvestition nach <a href="/bund/estg/92a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung" data-lli="22" target="_blank">§ 92a Absatz 3 Satz 9 Nummer 1</a> gelten im Beitragsjahr der Reinvestition auch die davor geleisteten Beiträge oder Tilgungsleistungen als Altersvorsorgebeiträge nach Satz 1. <sup>8</sup>Bei einem beruflich bedingten Umzug nach <a href="/bund/estg/92a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung" data-lli="21" target="_blank">§ 92a Absatz 4</a> gelten <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>im Beitragsjahr des Wegzugs auch die nach dem Wegzug und</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>im Beitragsjahr des Wiedereinzugs auch die vor dem Wiedereinzug</div></dd></dl>geleisteten Beiträge und Tilgungsleistungen als Altersvorsorgebeiträge nach Satz 1.</p><p>(2) <sup>1</sup>Zu den Altersvorsorgebeiträgen gehören auch <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>die aus dem individuell versteuerten Arbeitslohn des Arbeitnehmers geleisteten Beiträge an einen Pensionsfonds, eine Pensionskasse oder eine Direktversicherung zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung und</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>Beiträge des Arbeitnehmers und des ausgeschiedenen Arbeitnehmers, die dieser im Fall der zunächst durch Entgeltumwandlung (<a href="/bund/betravg/1a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anspruch auf betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung" data-lli="20" target="_blank">§ 1a</a> des <a href="/bund/betravg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Betriebsrentengesetzes</a>) finanzierten und nach <a href="/bund/estg/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="19" target="_blank">§ 3 Nummer 63</a> oder <a href="/bund/estg/10a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusätzliche Altersvorsorge" data-lli="18" target="_blank">§ 10a</a> und diesem Abschnitt geförderten kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung nach Maßgabe des <a href="/bund/estg/1a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="17" target="_blank">§ 1a Absatz 4</a>, des § 1b Absatz 5 Satz 1 Nummer 2 und des <a href="/bund/estg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Arten der sonstigen Einkünfte" data-lli="16" target="_blank">§ 22 Absatz 3 Nummer 1 Buchstabe a</a> des Betriebsrentengesetzes selbst erbringt.</div></dd></dl><sup>2</sup>Satz 1 gilt nur, wenn <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>vereinbart ist, dass die zugesagten Altersversorgungsleistungen als monatliche Leistungen in Form einer lebenslangen Leibrente oder als Ratenzahlungen im Rahmen eines Auszahlungsplans mit einer anschließenden Teilkapitalverrentung ab spätestens dem 85. Lebensjahr ausgezahlt werden und die Leistungen während der gesamten Auszahlungsphase gleich bleiben oder steigen; dabei können bis zu zwölf Monatsleistungen in einer Auszahlung zusammengefasst und bis zu 30 Prozent des zu Beginn der Auszahlungsphase zur Verfügung stehenden Kapitals außerhalb der monatlichen Leistungen ausgezahlt werden, und</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>ein vereinbartes Kapitalwahlrecht nicht oder nicht außerhalb des letzten Jahres vor dem vertraglich vorgesehenen Beginn der Altersversorgungsleistung ausgeübt wurde, oder</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>bei einer reinen Beitragszusage nach <a href="/bund/estg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerpflicht" data-lli="15" target="_blank">§ 1 Absatz 2 Nummer 2a</a> des Betriebsrentengesetzes der Pensionsfonds, die Pensionskasse oder die Direktversicherung eine lebenslange Zahlung als Altersversorgungsleistung zu erbringen hat.</div></dd></dl><sup>3</sup>Die §§ <a href="/bund/estg/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="14" target="_blank">3</a> und <a href="/bund/estg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gewinnbegriff im Allgemeinen" data-lli="13" target="_blank">4</a> des Betriebsrentengesetzes stehen dem vorbehaltlich des <a href="/bund/estg/93" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Schädliche Verwendung" data-lli="12" target="_blank">§ 93</a> nicht entgegen.</p><p>(3) Zu den Altersvorsorgebeiträgen gehören auch die Beitragsanteile, die zur Absicherung der verminderten Erwerbsfähigkeit des Zulageberechtigten und zur Hinterbliebenenversorgung verwendet werden, wenn in der Leistungsphase die Auszahlung in Form einer Rente erfolgt.</p><p>(4) Nicht zu den Altersvorsorgebeiträgen zählen <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Aufwendungen, die vermögenswirksame Leistungen nach dem Fünften Vermögensbildungsgesetz in der jeweils geltenden Fassung darstellen,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>prämienbegünstigte Aufwendungen nach dem Wohnungsbau-Prämiengesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 30. Oktober 1997 (BGBl. I S. 2678), zuletzt geändert durch Artikel 5 des Gesetzes vom 29. Juli 2008 (BGBl. I S. 1509), in der jeweils geltenden Fassung,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Aufwendungen, die im Rahmen des <a href="/bund/estg/10" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="11" target="_blank">§ 10</a> als Sonderausgaben geltend gemacht werden,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Zahlungen nach <a href="/bund/estg/92a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung" data-lli="10" target="_blank">§ 92a Absatz 2 Satz 4 Nummer 1 und Absatz 3 Satz 9 Nummer 2</a> oder</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Übertragungen im Sinne des § 3 Nummer 55 bis 55c.</div></dd></dl></p><p>(5) <sup>1</sup>Der Zulageberechtigte kann für ein abgelaufenes Beitragsjahr bis zum Beitragsjahr 2011 Altersvorsorgebeiträge auf einen auf seinen Namen lautenden Altersvorsorgevertrag leisten, wenn <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>der Anbieter des Altersvorsorgevertrags davon Kenntnis erhält, in welcher Höhe und für welches Beitragsjahr die Altersvorsorgebeiträge berücksichtigt werden sollen,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>in dem Beitragsjahr, für das die Altersvorsorgebeiträge berücksichtigt werden sollen, ein Altersvorsorgevertrag bestanden hat,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>im fristgerechten Antrag auf Zulage für dieses Beitragsjahr eine Zulageberechtigung nach <a href="/bund/estg/79" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zulageberechtigte" data-lli="9" target="_blank">§ 79 Satz 2</a> angegeben wurde, aber tatsächlich eine Zulageberechtigung nach <a href="/bund/estg/79" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zulageberechtigte" data-lli="8" target="_blank">§ 79 Satz 1</a> vorliegt,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>die Zahlung der Altersvorsorgebeiträge für abgelaufene Beitragsjahre bis zum Ablauf von zwei Jahren nach Erteilung der Bescheinigung nach <a href="/bund/estg/92" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Bescheinigung" data-lli="7" target="_blank">§ 92</a>, mit der zuletzt Ermittlungsergebnisse für dieses Beitragsjahr bescheinigt wurden, längstens jedoch bis zum Beginn der Auszahlungsphase des Altersvorsorgevertrages erfolgt und</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>der Zulageberechtigte vom Anbieter in hervorgehobener Weise darüber informiert wurde oder dem Anbieter seine Kenntnis darüber versichert, dass die Leistungen aus diesen Altersvorsorgebeiträgen der vollen nachgelagerten Besteuerung nach <a href="/bund/estg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Arten der sonstigen Einkünfte" data-lli="6" target="_blank">§ 22 Nummer 5 Satz 1</a> unterliegen.</div></dd></dl><sup>2</sup>Wurden die Altersvorsorgebeiträge dem Altersvorsorgevertrag gutgeschrieben und sind die Voraussetzungen nach Satz 1 erfüllt, so hat der Anbieter der zentralen Stelle (<a href="/bund/estg/81" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zentrale Stelle" data-lli="5" target="_blank">§ 81</a>) die entsprechenden Daten nach <a href="/bund/estg/89" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Antrag" data-lli="4" target="_blank">§ 89 Absatz 2 Satz 1</a> für das zurückliegende Beitragsjahr nach einem mit der zentralen Stelle abgestimmten Verfahren mitzuteilen. <sup>3</sup>Die Beträge nach Satz 1 gelten für die Ermittlung der zu zahlenden Altersvorsorgezulage nach <a href="/bund/estg/83" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Altersvorsorgezulage" data-lli="3" target="_blank">§ 83</a> als Altersvorsorgebeiträge für das Beitragsjahr, für das sie gezahlt wurden. <sup>4</sup>Für die Anwendung des <a href="/bund/estg/10a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusätzliche Altersvorsorge" data-lli="2" target="_blank">§ 10a Absatz 1 Satz 1</a> sowie bei der Ermittlung der dem Steuerpflichtigen zustehenden Zulage im Rahmen des <a href="/bund/estg/2" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen" data-lli="1" target="_blank">§ 2 Absatz 6</a> und des <a href="/bund/estg/10a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusätzliche Altersvorsorge" data-lli="0" target="_blank">§ 10a</a> sind die nach Satz 1 gezahlten Altersvorsorgebeiträge weder für das Beitragsjahr nach Satz 1 Nummer 2 noch für das Beitragsjahr der Zahlung zu berücksichtigen.</p>

Altersvorsorgebeiträge

Begriffsbestimmungen zum Altersvorsorgevertrag

Steuerpflicht

Einkommen

Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung

Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten

Steuerfreie Einnahmen

Sanierungserträge

Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit

Anteilige Abzüge

Gewinn

Gewinnbegriff im Allgemeinen

Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr

Direktversicherung

Zuwendungen an Pensionskassen

Zuwendungen an Unterstützungskassen

Beiträge an Pensionsfonds

Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen

Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3

Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)

Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug

Aufwendungen für Rechteüberlassungen

Betriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen

Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden

Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr

Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen

Bewertung

Pensionsrückstellung

Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter

Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen

Euroumrechnungsrücklage

Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten

Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen

Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau

(weggefallen)

Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe

Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen

Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten

Einnahmen

Werbungskosten

Pauschbeträge für Werbungskosten

Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug

Sonderausgaben

Zusätzliche Altersvorsorge

Steuerbegünstigte Zwecke

Sonderausgaben-Pauschbetrag

Verlustabzug

Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus

Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden

Vereinnahmung und Verausgabung

Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen

Nicht abzugsfähige Ausgaben

Die einzelnen Einkunftsarten

Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

Veräußerung des Betriebs

Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe

Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)

Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Verluste bei beschränkter Haftung

Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen

Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften

Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)

Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)

Sondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen

§ 80 EStG

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