Grundsteuergesetz

<p>(1) Auf den 1. Januar 2025 findet eine Hauptveranlagung der Grundsteuermessbeträge statt (Hauptveranlagung 2025).</p><p>(2) Die in der Hauptveranlagung 2025 festgesetzten Steuermessbeträge gelten abweichend von <a href="/bund/grstg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Hauptveranlagung" data-lli="3" target="_blank">§ 16 Absatz 2</a> vorbehaltlich der §§ <a href="/bund/grstg/17" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Neuveranlagung" data-lli="2" target="_blank">17</a> bis <a href="/bund/grstg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Aufhebung des Steuermeßbetrags" data-lli="1" target="_blank">20</a> mit Wirkung von dem am 1. Januar 2025 beginnenden Kalenderjahr an. Der Beginn dieses Kalenderjahres ist der Hauptveranlagungszeitpunkt.</p><p>(3) Bescheide über die Hauptveranlagung können schon vor dem Hauptveranlagungszeitpunkt erteilt werden. <a href="/bund/grstg/21" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Änderung von Steuermeßbescheiden" data-lli="0" target="_blank">§ 21 Satz 2</a> ist entsprechend anzuwenden.</p>

Sondervorschriften für die Hauptveranlagung 2025

<p>Bescheide über die Neuveranlagung oder die Nachveranlagung von Steuermeßbeträgen können schon vor dem maßgebenden Veranlagungszeitpunkt erteilt werden. Sie sind zu ändern oder aufzuheben, wenn sich bis zu diesem Zeitpunkt Änderungen ergeben, die zu einer abweichenden Festsetzung führen.</p>

Änderung von Steuermeßbescheiden

<p>(1) Der Steuermeßbetrag wird aufgehoben, <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>wenn der Grundsteuerwert aufgehoben wird oder</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>wenn dem Finanzamt bekannt wird, daß<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>für den ganzen Steuergegenstand ein Befreiungsgrund eingetreten ist oder</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>der Steuermeßbetrag fehlerhaft festgesetzt worden ist.</div></dd></dl></div></dd></dl></p><p>(2) Der Steuermeßbetrag wird aufgehoben <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>in den Fällen des Absatzes 1 Nr. 1 mit Wirkung vom Aufhebungszeitpunkt (<a href="/bund/bewg/224" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Aufhebung des Grundsteuerwerts" data-lli="2" target="_blank">§ 224 Absatz 2</a> des <a href="/bund/bewg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Bewertungsgesetzes</a>) an;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>in den Fällen des Absatzes 1 Nr. 2 Buchstabe a mit Wirkung vom Beginn des Kalenderjahres an, der auf den Eintritt des Befreiungsgrundes folgt. <a href="/bund/grstg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Hauptveranlagung" data-lli="1" target="_blank">§ 16 Abs. 3</a> ist entsprechend anzuwenden;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>in den Fällen des Absatzes 1 Nr. 2 Buchstabe b mit Wirkung vom Beginn des Kalenderjahres an, in dem der Fehler dem Finanzamt bekannt wird.</div></dd></dl></p><p>(3) Treten die Voraussetzungen für eine Aufhebung während des Zeitraums zwischen dem Hauptveranlagungszeitpunkt und dem Zeitpunkt des Wirksamwerdens der Steuermeßbeträge (<a href="/bund/grstg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Hauptveranlagung" data-lli="0" target="_blank">§ 16 Abs. 2</a>) ein, so wird die Aufhebung auf den Zeitpunkt des Wirksamwerdens der Steuermeßbeträge vorgenommen.</p>

Aufhebung des Steuermeßbetrags

<p>(1) Wird eine Wertfortschreibung (<a href="/bund/bewg/222" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Fortschreibungen" data-lli="4" target="_blank">§ 222 Absatz 1</a> des <a href="/bund/bewg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Bewertungsgesetzes</a>) oder eine Artfortschreibung oder Zurechnungsfortschreibung (<a href="/bund/bewg/222" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Fortschreibungen" data-lli="3" target="_blank">§ 222 Absatz 2</a> des <a href="/bund/bewg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Bewertungsgesetzes</a>) durchgeführt, so wird der Steuermeßbetrag auf den Fortschreibungszeitpunkt neu festgesetzt (Neuveranlagung).</p><p>(2) Der Steuermeßbetrag wird auch dann neu festgesetzt, wenn dem Finanzamt bekannt wird, daß <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Gründe, die im Feststellungsverfahren über den Grundsteuerwert nicht zu berücksichtigen sind, zu einem anderen als dem für den letzten Veranlagungszeitpunkt festgesetzten Steuermeßbetrag führen oder</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>die letzte Veranlagung fehlerhaft ist; <a href="/bund/ao/176" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von
Steuerbescheiden" data-lli="2" target="_blank">§ 176</a> der <a href="/bund/ao" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Abgabenordnung</a> ist hierbei entsprechend anzuwenden; das gilt jedoch nur für Veranlagungszeitpunkte, die vor der Verkündung der maßgeblichen Entscheidung eines obersten Gerichts des Bundes liegen.</div></dd></dl></p><p>(3) Der Neuveranlagung werden die Verhältnisse im Neuveranlagungszeitpunkt zugrunde gelegt. Neuveranlagungszeitpunkt ist <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>in den Fällen des Absatzes 1 der Beginn des Kalenderjahres, auf den die Fortschreibung durchgeführt wird;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>in den Fällen des Absatzes 2 Nr. 1 der Beginn des Kalenderjahres, auf den sich erstmals ein abweichender Steuermeßbetrag ergibt. <a href="/bund/grstg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Hauptveranlagung" data-lli="1" target="_blank">§ 16 Abs. 3</a> ist entsprechend anzuwenden;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>in den Fällen des Absatzes 2 Nr. 2 der Beginn des Kalenderjahres, in dem der Fehler dem Finanzamt bekannt wird, bei einer Erhöhung des Steuermeßbetrags jedoch frühestens der Beginn des Kalenderjahres, in dem der Steuermeßbescheid erteilt wird.</div></dd></dl></p><p>(4) Treten die Voraussetzungen für eine Neuveranlagung während des Zeitraums zwischen dem Hauptveranlagungszeitpunkt und dem Zeitpunkt des Wirksamwerdens der Steuermeßbeträge (<a href="/bund/grstg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Hauptveranlagung" data-lli="0" target="_blank">§ 16 Abs. 2</a>) ein, so wird die Neuveranlagung auf den Zeitpunkt des Wirksamwerdens der Steuermeßbeträge vorgenommen.</p>

Neuveranlagung

<p>(1) Die Steuermeßbeträge werden auf den Hauptfeststellungszeitpunkt (<a href="/bund/bewg/221" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Hauptfeststellung" data-lli="5" target="_blank">§ 221 Absatz 2</a> des <a href="/bund/bewg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Bewertungsgesetzes</a>) allgemein festgesetzt (Hauptveranlagung). Dieser Zeitpunkt ist der Hauptveranlagungszeitpunkt.</p><p>(2) Der bei der Hauptveranlagung festgesetzte Steuermeßbetrag gilt vorbehaltlich der §§ <a href="/bund/grstg/17" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Neuveranlagung" data-lli="4" target="_blank">17</a> und <a href="/bund/grstg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Aufhebung des Steuermeßbetrags" data-lli="3" target="_blank">20</a> von dem Kalenderjahr an, das zwei Jahre nach dem Hauptveranlagungszeitpunkt beginnt. Dieser Steuermeßbetrag bleibt unbeschadet der §§ <a href="/bund/grstg/17" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Neuveranlagung" data-lli="2" target="_blank">17</a> und <a href="/bund/grstg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Aufhebung des Steuermeßbetrags" data-lli="1" target="_blank">20</a> bis zu dem Zeitpunkt maßgebend, von dem an die Steuermeßbeträge der nächsten Hauptveranlagung wirksam werden. Der sich nach den Sätzen 1 und 2 ergebende Zeitraum ist der Hauptveranlagungszeitraum.</p><p>(3) Ist die Festsetzungsfrist (<a href="/bund/ao/169" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Festsetzungsfrist" data-lli="0" target="_blank">§ 169</a> der <a href="/bund/ao" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Abgabenordnung</a>) bereits abgelaufen, so kann die Hauptveranlagung unter Zugrundelegung der Verhältnisse vom Hauptveranlagungszeitpunkt mit Wirkung für einen späteren Veranlagungszeitpunkt vorgenommen werden, für den diese Frist noch nicht abgelaufen ist.</p>

Hauptveranlagung

Steuerpflicht

Abschnitt I

Heberecht

Steuergegenstand

Steuerbefreiung für Grundbesitz bestimmter Rechtsträger

Sonstige Steuerbefreiungen

Zu Wohnzwecken benutzter Grundbesitz

Land- und forstwirtschaftlich genutzter Grundbesitz

Unmittelbare Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck

Teilweise Benutzung für einen steuerbegünstigten Zweck

Stichtag für die Festsetzung der Grundsteuer,
Entstehung der Steuer

Steuerschuldner

Persönliche Haftung

Dingliche Haftung

Bemessung der Grundsteuer

Abschnitt II

Steuermesszahl und Steuermessbetrag

Steuermeßzahl für Betriebe der Land- und Forstwirtschaft

Steuermesszahl für Grundstücke

Nachveranlagung

Anzeigepflicht

Zerlegung des Steuermessbetrags

Zerlegungsstichtag

Ersatz der Zerlegung durch Steuerausgleich

Festsetzung und Entrichtung der
Grundsteuer

Abschnitt III

Festsetzung des Hebesatzes

Koppelungsvorschriften und Höchsthebesätze

Festsetzung der Grundsteuer

Fälligkeit

Vorauszahlungen

Abrechnung über die Vorauszahlungen

Nachentrichtung der Steuer

Erlaß der Grundsteuer

Abschnitt IV

Erlaß für Kulturgut und Grünanlagen

Erlass wegen wesentlicher Reinertragsminderung bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft

§ 36 GrStG

Sondervorschriften für die Hauptveranlagung 2025