Körperschaftsteuergesetz

<p>(1) Personenvereinigungen, nicht rechtsfähige Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen sind körperschaftsteuerpflichtig, wenn ihr Einkommen weder nach diesem Gesetz noch nach dem Einkommensteuergesetz unmittelbar bei einem anderen Steuerpflichtigen zu versteuern ist.</p><p>(2) <sup>1</sup>Hauberg-, Wald-, Forst- und Laubgenossenschaften und ähnliche Realgemeinden, die zu den in <a href="/bund/kstg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Unbeschränkte Steuerpflicht" data-lli="0" target="_blank">§ 1</a> bezeichneten Steuerpflichtigen gehören, sind nur insoweit körperschaftsteuerpflichtig, als sie einen Gewerbebetrieb unterhalten oder verpachten, der über den Rahmen eines Nebenbetriebs hinausgeht. <sup>2</sup>Im Übrigen sind ihre Einkünfte unmittelbar bei den Beteiligten zu versteuern.</p>

Abgrenzung der Steuerpflicht bei Personenvereinigungen und nicht rechtsfähigen Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden

<p>(1) Unbeschränkt körperschaftsteuerpflichtig sind die folgenden Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, die ihre Geschäftsleitung oder ihren Sitz im Inland haben: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Kapitalgesellschaften (insbesondere Europäische Gesellschaften, Aktiengesellschaften, Kommanditgesellschaften auf Aktien, Gesellschaften mit beschränkter Haftung) einschließlich optierender Gesellschaften im Sinne des <a href="/bund/kstg/1a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Option zur Körperschaftsbesteuerung" data-lli="0" target="_blank">§ 1a</a>;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Genossenschaften einschließlich der Europäischen Genossenschaften;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Versicherungs- und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>sonstige juristische Personen des privaten Rechts;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Vereine ohne Rechtspersönlichkeit, nicht rechtsfähige Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts;</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts.</div></dd></dl></p><p>(2) Die unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht erstreckt sich auf sämtliche Einkünfte.</p><p>(3) Zum Inland im Sinne dieses Gesetzes gehört auch der der Bundesrepublik Deutschland zustehende Anteil <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>an der ausschließlichen Wirtschaftszone, soweit dort <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>die lebenden und nicht lebenden natürlichen Ressourcen der Gewässer über dem Meeresboden, des Meeresbodens und seines Untergrunds erforscht, ausgebeutet, erhalten oder bewirtschaftet werden,</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>andere Tätigkeiten zur wirtschaftlichen Erforschung oder Ausbeutung der ausschließlichen Wirtschaftszone ausgeübt werden, wie beispielsweise die Energieerzeugung aus Wasser, Strömung und Wind oder</div></dd><dt style="float: left;">c)</dt><dd><div>künstliche Inseln errichtet oder genutzt werden und Anlagen und Bauwerke für die in den Buchstaben a und b genannten Zwecke errichtet oder genutzt werden, und</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>am Festlandsockel, soweit dort<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>dessen natürliche Ressourcen erforscht oder ausgebeutet werden; natürliche Ressourcen in diesem Sinne sind die mineralischen und sonstigen nicht lebenden Ressourcen des Meeresbodens und seines Untergrunds sowie die zu den sesshaften Arten gehörenden Lebewesen, die im nutzbaren Stadium entweder unbeweglich auf oder unter dem Meeresboden verbleiben oder sich nur in ständigem körperlichen Kontakt mit dem Meeresboden oder seinem Untergrund fortbewegen können; oder</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>künstliche Inseln errichtet oder genutzt werden und Anlagen und Bauwerke für die in Buchstabe a genannten Zwecke errichtet oder genutzt werden.</div></dd></dl></div></dd></dl></p>

Unbeschränkte Steuerpflicht

Steuerpflicht

Erster Teil

Option zur Körperschaftsbesteuerung

Beschränkte Steuerpflicht

Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts

Befreiungen

Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen

Einkommensermittlung bei voll steuerpflichtigen Unterstützungskassen

Einkommen

Zweiter Teil

Allgemeine Vorschriften

Erstes Kapitel

Grundlagen der Besteuerung

Ermittlung des Einkommens

Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen bei Körperschaften (Zinsschranke)

Beteiligung an anderen Körperschaften und Personenvereinigungen

Verlustabzug bei Körperschaften

Fortführungsgebundener Verlustvortrag

Abziehbare Aufwendungen

Nichtabziehbare Aufwendungen

Auflösung und Abwicklung (Liquidation)

Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung

Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung

Sondervorschriften für die
Organschaft

Zweites Kapitel

Aktiengesellschaft oder Kommanditgesellschaft auf Aktien als Organgesellschaft

Ermittlung des Einkommens bei Organschaft

Ausgleichszahlungen

Andere Kapitalgesellschaften als Organgesellschaft

(weggefallen)

Steuerabzug bei dem Organträger

Sondervorschriften für Versicherungen und Pensionsfonds

Drittes Kapitel

Schwankungsrückstellungen, Schadenrückstellungen

Beitragsrückerstattungen

Deckungsrückstellungen

Sondervorschriften für
Genossenschaften

Viertes Kapitel

Genossenschaftliche Rückvergütung

Tarif, Besteuerung bei ausländischen
Einkunftsteilen

Dritter Teil

Steuersatz

Freibetrag für bestimmte Körperschaften

Freibetrag für Genossenschaften sowie Vereine, die Land- und Forstwirtschaft betreiben

Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften

Nicht in das Nennkapital geleistete
Einlagen und Entstehung und Veranlagung

Vierter Teil

Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen

Umwandlung von Rücklagen in Nennkapital
und Herabsetzung des Nennkapitals

Kapitalveränderungen bei Umwandlungen

Entstehung der Körperschaftsteuer

Steuererklärungspflicht, Veranlagung und Erhebung von Körperschaftsteuer

Sondervorschriften für den Steuerabzug

Erlass, Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden bei verdeckter
Gewinnausschüttung oder verdeckter Einlage

Ermächtigungs- und Schlussvorschriften

Fünfter Teil

Ermächtigungen

Schlussvorschriften

Sondervorschriften für Körperschaften,
Personenvereinigungen oder Vermögensmassen
in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages
genannten Gebiet

Sondervorschriften für den Übergang vom
Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren

§ 3 KStG

Abgrenzung der Steuerpflicht bei Personenvereinigungen und nicht rechtsfähigen Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden