Prüfungsberichteverordnung

Verordnung über den Inhalt der Prüfungsberichte zu den Jahresabschlüssen und den Solvabilitätsübersichten von Versicherungsunternehmen

<p>(1) Die geschäftliche Entwicklung ist unter Gegenüberstellung der für sie kennzeichnenden Zahlen des Berichtsjahres und des Vorjahres darzustellen und zu erläutern.</p><p>(2) Im Rahmen der Berichterstattung nach <a href="/bund/pruefv/26" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Darstellung der rechtlichen, wirtschaftlichen und organisatorischen Grundlagen" data-lli="0" target="_blank">§ 26 Absatz 1 Nummer 10 und 11</a> ist über die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung und über interne Kontrollmaßnahmen zu berichten. Beim Einsatz von elektronischen Datenverarbeitungsanlagen ist Stellung zu nehmen, ob eine Verfahrensdokumentation vorliegt und das angewandte Verfahren ausreichende Kontrollmaßnahmen enthält. Auf wesentliche Mängel im Rechnungswesen ist hinzuweisen.</p>

Geschäftliche Entwicklung im Berichtsjahr

<p>(1) Die wesentlichen Änderungen der rechtlichen, wirtschaftlichen und organisatorischen Grundlagen des Versicherungsunternehmens im Berichtszeitraum sind im Prüfungsbericht darzustellen, wobei insbesondere zu berichten ist über <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Änderungen der Rechtsform und der Satzung oder des Gesellschaftsvertrags,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Änderungen der Kapitalverhältnisse und Gesellschafterverhältnisse,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Änderungen der Geschäftsleitung sowie Änderungen ihrer personellen Zusammensetzung mit Angabe der jeweiligen Zuständigkeit der einzelnen Geschäftsleiter,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Änderungen der Struktur des Versicherungsgeschäfts,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Änderungen der rechtlichen und geschäftlichen Beziehungen zu verbundenen Unternehmen und, soweit wesentlich, auch zu anderen Unternehmen,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>die finanziellen Auswirkungen der Beziehungen zu verbundenen und anderen Unternehmen, wenn sie die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage wesentlich beeinflussen,</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>Änderungen im organisatorischen Aufbau des Versicherungsunternehmens sowie der unter Risikoaspekten bedeutsamen Ablauforganisation, wobei das aktuelle Organigramm dem Prüfungsbericht als Anlage beizufügen ist,</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>wesentliche Änderungen in den IT-Systemen, wobei die entsprechenden IT-Projekte im Prüfungsbericht darzustellen sind,</div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div>Änderungen der Zugehörigkeit des Unternehmens zu einem Finanzkonglomerat nach <a href="/bund/fkag/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zuständigkeit und Anwendungsbereich" data-lli="2" target="_blank">§ 1 Absatz 2</a> des <a href="/bund/fkag" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Finanzkonglomerate-Aufsichtsgesetzes</a> sowie Änderungen des übergeordneten Unternehmens eines Finanzkonglomerats nach <a href="/bund/fkag/12" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Übergeordnetes Unternehmen" data-lli="1" target="_blank">§ 12</a> des <a href="/bund/fkag" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Finanzkonglomerate-Aufsichtsgesetzes</a>,</div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>die Organisation des Rechnungswesens und</div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>die Ausgestaltung der Innenrevision.</div></dd></dl></p><p>(2) Als Bestandteil der Ausführungen zu Absatz 1 Nummer 6 ist bei Dienstleistungsbeziehungen über Art und Umfang der Leistungen sowie über die Erträge und Aufwendungen je Dienstleistungsverhältnis zu berichten. Die Berichterstattung nach Absatz 1 Nummer 5 kann entfallen, wenn für den Berichtszeitraum ein Abhängigkeitsbericht nach <a href="/bund/aktg/312" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Bericht des Vorstands über Beziehungen zu verbundenen
Unternehmen" data-lli="0" target="_blank">§ 312</a> des <a href="/bund/aktg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Aktiengesetzes</a> aufgestellt wird. Wurde bei verbundenen Unternehmen ein Konzernabschluss oder Abhängigkeitsbericht nicht erstellt oder ein Tochterunternehmen nicht in den Konzernabschluss einbezogen, sind die Gründe hierfür darzulegen.</p><p>(3) Der Prüfer hat über die wesentlichen Unternehmensbereiche, die auf andere Unternehmen ausgelagert sind, zu berichten.</p>

Darstellung der rechtlichen, wirtschaftlichen und organisatorischen Grundlagen

Allgemeine Vorschriften zu Prüfungsberichten

Kapitel 1

Anwendungsbereich

Art und Umfang der Berichterstattung

Anlagen zu Prüfungsberichten

Berichte zur Prüfung der Solvabilitätsübersicht

Kapitel 2

Allgemeines

Abschnitt 1

Gegenstand der Berichterstattung

Grundsätze zur Berichterstattung

Besondere Hinweispflichten

Datenqualität

Ansatz und Bewertung

Abschnitt 2

Ansatz der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten

Bewertung

Erleichterungen bei der Bewertung

Eventualverbindlichkeiten

Besondere Prüfungsgebiete

Abschnitt 3

Immaterielle Vermögenswerte

Latente Steuern

Fremdgenutzte Immobilien

Bewertungsverfahren und -modelle für bestimmte Vermögenswerte

Organismen für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren und anderen Anlagen in Fondsform

Einforderbare Beträge aus Rückversicherungsverträgen und gegenüber Zweckgesellschaften

Versicherungstechnische Rückstellungen

Besonderheiten bei der Bewertung von versicherungstechnischen Rückstellungen bei Nichtlebensversicherungsunternehmen

Bewertungsmodelle versicherungstechnischer Rückstellungen in der Personenversicherung

Gruppen

Zusammenfassende Feststellungen und Prüfungsvermerk

Abschnitt 4

Zusammenfassende Feststellungen

Prüfungsvermerk

Bericht zur Prüfung des Jahresabschlusses und Lageberichts

Kapitel 3

Bestandteile des Prüfungsberichts

Berichtszeitraum

Angaben zum Versicherungsunternehmen

Auslandsgeschäft

Geschäftliche Entwicklung und Lage des Versicherungsunternehmens

Beurteilung der Vermögenslage

Liquiditätslage

Darstellung der Ertragslage

Kapitalanlagen

Anlage und Struktur der Kapitalanlagen

Geschäfte mit besonderen Kapitalanlagen

Kostenverteilung

Abschnitt 5

Rückversicherungsgeschäft

Abschnitt 6

Berichterstattung

Finanzrückversicherungsverträge

Bestimmte Unternehmen

Abschnitt 7

Pensionskassen

Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen

Schaden- und Unfallversicherungsunternehmen

Weitere regulatorische Vorgaben

Abschnitt 8

Einhaltung der Pflichten aus Derivategeschäften und für zentrale Gegenparteien gemäß der Verordnung (EU) Nr. 648/2012

Berichterstattung über die Verwendung von Ratings

Anzeigewesen

Anordnungen der Bundesanstalt nach dem Wertpapierhandelsgesetz

Vorkehrungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung

Abschnitt 8a

Zeitpunkt der Prüfung

Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung

§ 28 PrüfV

Geschäftliche Entwicklung im Berichtsjahr