Zahlungsinstituts-Rechnungslegungsverordnung

Verordnung über die Rechnungslegung der Zahlungsinstitute und E-Geld-Institute*)

In diese Posten sind die in <a href="/bund/hgb/340c" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Vorschriften zur Gewinn- und Verlustrechnung und zum Anhang" data-lli="0" target="_blank">§ 340c Absatz 2</a> des <a href="/bund/hgb" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Handelsgesetzbuchs</a> bezeichneten Aufwendungen und Erträge aufzunehmen. Die Posten dürfen verrechnet und in einem Aufwands- oder Ertragsposten ausgewiesen werden. Eine teilweise Verrechnung ist nicht zulässig.

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelte Wertpapiere – Posten 13, Erträge aus Zuschreibungen zu Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelten Wertpapieren – Posten 14

Handelsgesetzbuch

(1) Als Ertrag oder Aufwand des Handelsbestands ist der Unterschiedsbetrag aller Erträge und Aufwendungen aus Geschäften mit Finanzinstrumenten des Handelsbestands und dem Handel mit Edelmetallen sowie der zugehörigen Erträge aus Zuschreibungen und Aufwendungen aus Abschreibungen auszuweisen. In die Verrechnung sind außerdem die Aufwendungen für die Bildung von Rückstellungen für drohende Verluste aus den in Satz 1 bezeichneten Geschäften und die Erträge aus der Auflösung dieser Rückstellungen einzubeziehen.(2) Die Aufwendungen aus Abschreibungen auf Beteiligungen, Anteile an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelte Wertpapiere dürfen mit den Erträgen aus Zuschreibungen zu solchen Vermögensgegenständen verrechnet und in einem Aufwand- oder Ertragsposten ausgewiesen werden. In die Verrechnung nach Satz 1 dürfen auch die Aufwendungen und Erträge aus Geschäften mit solchen Vermögensgegenständen einbezogen werden.(3) Kreditinstitute, die dem haftenden Eigenkapital nicht realisierte Reserven nach § 10 Abs. 2b Satz 1 Nr. 6 oder 7 des Gesetzes über das Kreditwesen in der bis zum 31. Dezember 2013 geltenden Fassung zurechnen, haben den Betrag, mit dem diese Reserven dem haftenden Eigenkapital zugerechnet werden, im Anhang zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung anzugeben.

Vorschriften zur Gewinn- und Verlustrechnung und zum Anhang

Anwendungsbereich

Abschnitt 1

Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung

Abschnitt 2

Formblätter

Getrennte Rechnungslegung und Unterposten

Nachrangige Vermögensgegenstände und Schulden

Wertpapiere

Restlaufzeit

Fristengliederung

Anteilige Zinsen

Vorschriften zu einzelnen Posten der Bilanz – Formblatt 1

Abschnitt 3

Posten der Aktivseite

Unterabschnitt 1

Barreserve – Posten 1

Forderungen an Kreditinstitute – Posten 2

Forderungen an Kunden – Posten 3

Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere – Posten 5

Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere – Posten 6

Beteiligungen – Posten 7

Sonstige Vermögensgegenstände – Posten 12

Posten der Passivseite

Unterabschnitt 2

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten – Posten 1

Verbindlichkeiten gegenüber Kunden – Posten 2

Rückstellungen – Posten 6

Eigenkapital – Posten 11

Unwiderrufliche Kreditzusagen – Posten 1 unter dem Strich

Vorschriften zu einzelnen Posten der Gewinn- und Verlustrechnung – Formblatt 2

Abschnitt 4

Zinserträge – Posten 1

Zinsaufwendungen – Posten 2

Provisionserträge – Posten 5

Provisionsaufwendungen – Posten 6

Allgemeine Verwaltungsaufwendungen – Posten 8

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen und bestimmte Wertpapiere sowie Zuführungen zu Rückstellungen im Kreditgeschäft – Posten 11, Erträge aus Zuschreibungen zu Forderungen und bestimmten Wertpapieren sowie aus der Auflösung von Rückstellungen im Kreditgeschäft – Posten 12

§ 27 RechZahlV

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelte Wertpapiere – Posten 13, Erträge aus Zuschreibungen zu Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelten Wertpapieren – Posten 14