Steuerberatervergütungsverordnung

Vergütungsverordnung für Steuerberater, Steuerbevollmächtigte und Berufsausübungsgesellschaften

<p>Der Vergütung ist die Umsatzsteuer hinzuzurechnen, die nach <a href="/bund/ustg/12" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuersätze" data-lli="1" target="_blank">§ 12</a> des <a href="/bund/ustg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Umsatzsteuergesetzes</a> auf die Tätigkeit entfällt. Dies gilt nicht, wenn die Umsatzsteuer nach <a href="/bund/ustg/19" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Besteuerung der Kleinunternehmer" data-lli="0" target="_blank">§ 19 Abs. 1</a> des <a href="/bund/ustg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Umsatzsteuergesetzes</a> unerhoben bleibt.</p>

Umsatzsteuer

Umsatzsteuergesetz

<p>(1) Die für Umsätze im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 1 geschuldete Umsatzsteuer wird von Unternehmern, die im Inland oder in den in <a href="/bund/ustg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerbare Umsätze" data-lli="14" target="_blank">§ 1 Abs. 3</a> bezeichneten Gebieten ansässig sind, nicht erhoben, wenn der in Satz 2 bezeichnete Umsatz zuzüglich der darauf entfallenden Steuer im vorangegangenen Kalenderjahr 22 000 Euro nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr 50 000 Euro voraussichtlich nicht übersteigen wird. Umsatz im Sinne des Satzes 1 ist der nach vereinnahmten Entgelten bemessene Gesamtumsatz, gekürzt um die darin enthaltenen Umsätze von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens. Satz 1 gilt nicht für die nach <a href="/bund/ustg/13a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerschuldner" data-lli="13" target="_blank">§ 13a Abs. 1 Nr. 6</a>, <a href="/bund/ustg/13b" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Leistungsempfänger als Steuerschuldner" data-lli="12" target="_blank">§ 13b Absatz 5</a>, <a href="/bund/ustg/14c" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis" data-lli="11" target="_blank">§ 14c Abs. 2</a> und <a href="/bund/ustg/25b" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte" data-lli="10" target="_blank">§ 25b Abs. 2</a> geschuldete Steuer. In den Fällen des Satzes 1 finden die Vorschriften über die Steuerbefreiung innergemeinschaftlicher Lieferungen (§ 4 Nr. 1 Buchstabe b, <a href="/bund/ustg/6a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Innergemeinschaftliche Lieferung" data-lli="9" target="_blank">§ 6a</a>), über den Verzicht auf Steuerbefreiungen (<a href="/bund/ustg/9" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Verzicht auf Steuerbefreiungen" data-lli="8" target="_blank">§ 9</a>), über den gesonderten Ausweis der Steuer in einer Rechnung (<a href="/bund/ustg/14" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ausstellung von Rechnungen" data-lli="7" target="_blank">§ 14 Abs. 4</a>), über die Angabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummern in einer Rechnung (<a href="/bund/ustg/14a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen" data-lli="6" target="_blank">§ 14a Abs. 1, 3 und 7</a>) und über den Vorsteuerabzug (<a href="/bund/ustg/15" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Vorsteuerabzug" data-lli="5" target="_blank">§ 15</a>) keine Anwendung.</p><p>(2) Der Unternehmer kann dem Finanzamt bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung (<a href="/bund/ustg/18" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Besteuerungsverfahren" data-lli="4" target="_blank">§ 18 Abs. 3 und 4</a>) erklären, dass er auf die Anwendung des Absatzes 1 verzichtet. Nach Eintritt der Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung bindet die Erklärung den Unternehmer mindestens für fünf Kalenderjahre. Sie kann nur mit Wirkung von Beginn eines Kalenderjahres an widerrufen werden. Der Widerruf ist spätestens bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung des Kalenderjahres, für das er gelten soll, zu erklären.</p><p>(3) Gesamtumsatz ist die Summe der vom Unternehmer ausgeführten steuerbaren Umsätze im Sinne des <a href="/bund/ustg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerbare Umsätze" data-lli="3" target="_blank">§ 1 Abs. 1 Nr. 1</a> abzüglich folgender Umsätze: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>der Umsätze, die nach § 4 Nr. 8 Buchstabe i, Nr. 9 Buchstabe b und Nummer 11 bis 29 steuerfrei sind;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>der Umsätze, die nach § 4 Nr. 8 Buchstabe a bis h, Nr. 9 Buchstabe a und Nr. 10 steuerfrei sind, wenn sie Hilfsumsätze sind.</div></dd></dl>Soweit der Unternehmer die Steuer nach vereinnahmten Entgelten berechnet (<a href="/bund/ustg/13" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Entstehung der Steuer" data-lli="2" target="_blank">§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe a Satz 4</a> oder <a href="/bund/ustg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten" data-lli="1" target="_blank">§ 20</a>), ist auch der Gesamtumsatz nach diesen Entgelten zu berechnen. Hat der Unternehmer seine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit nur in einem Teil des Kalenderjahres ausgeübt, so ist der tatsächliche Gesamtumsatz in einen Jahresgesamtumsatz umzurechnen. Angefangene Kalendermonate sind bei der Umrechnung als volle Kalendermonate zu behandeln, es sei denn, dass die Umrechnung nach Tagen zu einem niedrigeren Jahresgesamtumsatz führt.</p><p>(4) Absatz 1 gilt nicht für die innergemeinschaftlichen Lieferungen neuer Fahrzeuge. <a href="/bund/ustg/15" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Vorsteuerabzug" data-lli="0" target="_blank">§ 15 Abs. 4a</a> ist entsprechend anzuwenden.</p>

Besteuerung der Kleinunternehmer

<p>(1) Die Steuer beträgt für jeden steuerpflichtigen Umsatz 19 Prozent der Bemessungsgrundlage (§§ 10, 11, 25 Abs. 3 und § 25a Abs. 3 und 4).</p><p>(2) Die Steuer ermäßigt sich auf sieben Prozent für die folgenden Umsätze: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>die Lieferungen, die Einfuhr und der innergemeinschaftliche Erwerb der in Anlage 2 bezeichneten Gegenstände mit Ausnahme der in der Nummer 49 Buchstabe f, den Nummern 53 und 54 bezeichneten Gegenstände;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>die Vermietung der in Anlage 2 bezeichneten Gegenstände mit Ausnahme der in der Nummer 49 Buchstabe f, den Nummern 53 und 54 bezeichneten Gegenstände;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>die Aufzucht und das Halten von Vieh, die Anzucht von Pflanzen und die Teilnahme an Leistungsprüfungen für Tiere;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>die Leistungen, die unmittelbar der Vatertierhaltung, der Förderung der Tierzucht, der künstlichen Tierbesamung oder der Leistungs- und Qualitätsprüfung in der Tierzucht und in der Milchwirtschaft dienen;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>(weggefallen);</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>die Leistungen aus der Tätigkeit als Zahntechniker sowie die in § 4 Nr. 14 Buchstabe a Satz 2 bezeichneten Leistungen der Zahnärzte;</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>die Eintrittsberechtigung für Theater, Konzerte und Museen, sowie die den Theatervorführungen und Konzerten vergleichbaren Darbietungen ausübender Künstler</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>die Überlassung von Filmen zur Auswertung und Vorführung sowie die Filmvorführungen, soweit die Filme nach <a href="/bund/ustg/6" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ausfuhrlieferung" data-lli="7" target="_blank">§ 6 Abs. 3 Nr. 1 bis 5</a> des Gesetzes zum Schutze der Jugend in der Öffentlichkeit oder nach <a href="/bund/ustg/14" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ausstellung von Rechnungen" data-lli="6" target="_blank">§ 14 Abs. 2 Nr. 1 bis 5</a> des Jugendschutzgesetzes vom 23. Juli 2002 (BGBl. I S. 2730, 2003 I S. 476) in der jeweils geltenden Fassung gekennzeichnet sind oder vor dem 1. Januar 1970 erstaufgeführt wurden,</div></dd><dt style="float: left;">c)</dt><dd><div>die Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem Urheberrechtsgesetz ergeben,</div></dd><dt style="float: left;">d)</dt><dd><div>die Zirkusvorführungen, die Leistungen aus der Tätigkeit als Schausteller sowie die unmittelbar mit dem Betrieb der zoologischen Gärten verbundenen Umsätze;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>die Leistungen der Körperschaften, die ausschließlich und unmittelbar gemeinnützige, mildtätige oder kirchliche Zwecke verfolgen (§§ <a href="/bund/ao/51" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeines" data-lli="5" target="_blank">51</a> bis <a href="/bund/ao/68" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Einzelne Zweckbetriebe" data-lli="4" target="_blank">68</a> der <a href="/bund/ao" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Abgabenordnung</a>). Das gilt nicht für Leistungen, die im Rahmen eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs ausgeführt werden. Für Leistungen, die im Rahmen eines in den §§ 66 bis 68 der Abgabenordnung bezeichneten Zweckbetriebs ausgeführt werden, gilt Satz 1 nur, wenn der Zweckbetrieb nicht in erster Linie der Erzielung zusätzlicher Einnahmen durch die Ausführung von Umsätzen dient, die in unmittelbarem Wettbewerb mit dem allgemeinen Steuersatz unterliegenden Leistungen anderer Unternehmer ausgeführt werden, oder wenn die Körperschaft mit diesen Leistungen ihrer in den §§ 66 bis 68 der Abgabenordnung bezeichneten Zweckbetriebe ihre steuerbegünstigten satzungsgemäßen Zwecke selbst verwirklicht. Körperschaften verwirklichen mit ihren in den §§ 66 bis 68 der Abgabenordnung bezeichneten Zweckbetrieben ihre steuerbegünstigten satzungsgemäßen Zwecke selbst, wenn die Leistungsempfänger oder an der Leistungserbringung beteiligte Personen vom steuerbegünstigten Zweck der Einrichtung erfasst werden,</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>die Leistungen der nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Gemeinschaften der in Buchstabe a Satz 1 bezeichneten Körperschaften, wenn diese Leistungen, falls die Körperschaften sie anteilig selbst ausführten, insgesamt nach Buchstabe a ermäßigt besteuert würden;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div>die unmittelbar mit dem Betrieb der Schwimmbäder verbundenen Umsätze sowie die Verabreichung von Heilbädern. Das Gleiche gilt für die Bereitstellung von Kureinrichtungen, soweit als Entgelt eine Kurtaxe zu entrichten ist;</div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>die Beförderungen von Personen <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>im Schienenbahnverkehr,</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>im Verkehr mit Oberleitungsomnibussen, im genehmigten Linienverkehr mit Kraftfahrzeugen, im Verkehr mit Taxen, mit Drahtseilbahnen und sonstigen mechanischen Aufstiegshilfen aller Art und im genehmigten Linienverkehr mit Schiffen sowie die Beförderungen im Fährverkehr <dl><dt style="float: left;">aa)</dt><dd><div>innerhalb einer Gemeinde oder</div></dd><dt style="float: left;">bb)</dt><dd><div>wenn die Beförderungsstrecke nicht mehr als 50 Kilometer beträgt;</div></dd></dl></div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>die Vermietung von Wohn- und Schlafräumen, die ein Unternehmer zur kurzfristigen Beherbergung von Fremden bereithält, sowie die kurzfristige Vermietung von Campingflächen. Satz 1 gilt nicht für Leistungen, die nicht unmittelbar der Vermietung dienen, auch wenn diese Leistungen mit dem Entgelt für die Vermietung abgegolten sind;</div></dd><dt style="float: left;">12.</dt><dd><div>die Einfuhr der in Nummer 49 Buchstabe f, den Nummern 53 und 54 der Anlage 2 bezeichneten Gegenstände;</div></dd><dt style="float: left;">13.</dt><dd><div>die Lieferungen und der innergemeinschaftliche Erwerb der in Nummer 53 der Anlage 2 bezeichneten Gegenstände, wenn die Lieferungen <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>vom Urheber der Gegenstände oder dessen Rechtsnachfolger bewirkt werden oder</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>von einem Unternehmer bewirkt werden, der kein Wiederverkäufer (<a href="/bund/ustg/25a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Differenzbesteuerung" data-lli="3" target="_blank">§ 25a Absatz 1 Nummer 1 Satz 2</a>) ist, und die Gegenstände <dl><dt style="float: left;">aa)</dt><dd><div>vom Unternehmer in das Gemeinschaftsgebiet eingeführt wurden,</div></dd><dt style="float: left;">bb)</dt><dd><div>von ihrem Urheber oder dessen Rechtsnachfolger an den Unternehmer geliefert wurden oder</div></dd><dt style="float: left;">cc)</dt><dd><div>den Unternehmer zum vollen Vorsteuerabzug berechtigt haben;</div></dd></dl></div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">14.</dt><dd><div>die Überlassung der in Nummer 49 Buchstabe a bis e und Nummer 50 der Anlage 2 bezeichneten Erzeugnisse in elektronischer Form, unabhängig davon, ob das Erzeugnis auch auf einem physischen Träger angeboten wird, mit Ausnahme der Veröffentlichungen, die vollständig oder im Wesentlichen aus Videoinhalten oder hörbarer Musik bestehen. Ebenfalls ausgenommen sind Erzeugnisse, für die Beschränkungen als jugendgefährdende Trägermedien oder Hinweispflichten nach <a href="/bund/juschg/15" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Jugendgefährdende Medien" data-lli="2" target="_blank">§ 15 Absatz 1 bis 3 und 6</a> des <a href="/bund/juschg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Jugendschutzgesetzes</a> in der jeweils geltenden Fassung bestehen, sowie Veröffentlichungen, die vollständig oder im Wesentlichen Werbezwecken, einschließlich Reisewerbung, dienen. Begünstigt ist auch die Bereitstellung eines Zugangs zu Datenbanken, die eine Vielzahl von elektronischen Büchern, Zeitungen oder Zeitschriften oder Teile von diesen enthalten;</div></dd><dt style="float: left;">15.</dt><dd><div>die nach dem 30. Juni 2020 und vor dem 1. Januar 2024 erbrachten Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen, mit Ausnahme der Abgabe von Getränken.</div></dd></dl>----- <dl><dt style="float: left;">*)</dt><dd><div><a href="/bund/ustg/12" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuersätze" data-lli="1" target="_blank">§ 12 Abs. 2 Nr. 10</a>: Gilt gem. <a href="/bund/ustg/28" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zeitlich begrenzte Fassungen einzelner Gesetzesvorschriften" data-lli="0" target="_blank">§ 28 Abs. 4</a> idF d. Art. 8 Nr. 9 G v. 20.12.2007 I 3150 bis zum 31. Dezember 2011 in folgender Fassung:</div></dd><dt style="float: left;">"10.</dt><dd><div><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>die Beförderungen von Personen mit Schiffen,</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>die Beförderungen von Personen im Schienenbahnverkehr, im Verkehr mit Oberleitungsomnibussen, im genehmigten Linienverkehr mit Kraftfahrzeugen, im Verkehr mit Taxen, mit Drahtseilbahnen und sonstigen mechanischen Aufstiegshilfen aller Art und die Beförderungen im Fährverkehr<dl><dt style="float: left;">aa)</dt><dd><div>innerhalb einer Gemeinde oder</div></dd><dt style="float: left;">bb)</dt><dd><div>wenn die Beförderungsstrecke nicht mehr als 50 Kilometer beträgt."</div></dd></dl></div></dd></dl></div></dd></dl></p><p>(3) Die Steuer ermäßigt sich auf 0 Prozent für die folgenden Umsätze: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>die Lieferungen von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage, einschließlich der für den Betrieb einer Photovoltaikanlage wesentlichen Komponenten und der Speicher, die dazu dienen, den mit Solarmodulen erzeugten Strom zu speichern, wenn die Photovoltaikanlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden, installiert wird. Die Voraussetzungen des Satzes 1 gelten als erfüllt, wenn die installierte Bruttoleistung der Photovoltaikanlage laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 Kilowatt (peak) beträgt oder betragen wird;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>den innergemeinschaftlichen Erwerb der in Nummer 1 bezeichneten Gegenstände, die die Voraussetzungen der Nummer 1 erfüllen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>die Einfuhr der in Nummer 1 bezeichneten Gegenstände, die die Voraussetzungen der Nummer 1 erfüllen;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>die Installation von Photovoltaikanlagen sowie der Speicher, die dazu dienen, den mit Solarmodulen erzeugten Strom zu speichern, wenn die Lieferung der installierten Komponenten die Voraussetzungen der Nummer 1 erfüllt.</div></dd></dl></p>

Steuersätze

Allgemeine Vorschriften

Erster Abschnitt

Anwendungsbereich

Sinngemäße Anwendung der Verordnung

Auslagen

Vereinbarung der Vergütung

Mehrere Steuerberater

Mehrere Auftraggeber

Fälligkeit

Vorschuß

Berechnung

Gebührenberechnung

Zweiter Abschnitt

Wertgebühren

Rahmengebühren

Abgeltungsbereich der Gebühren

Zeitgebühr

Pauschalvergütung

Umsatzsteuer, Ersatz von
Auslagen

Dritter Abschnitt

Entgelte für Post- und Telekommunikationsdienstleistungen

Dokumentenpauschale

Geschäftsreisen

Reisen zur Ausführung mehrerer Geschäfte

Verlegung der beruflichen Niederlassung

Gebühren für die Beratung
und für die Hilfeleistung bei der Erfüllung allgemeiner
Steuerpflichten

Vierter Abschnitt

Rat, Auskunft, Erstberatung

Gutachten

Sonstige Einzeltätigkeiten

Steuererklärungen

Ermittlung des Überschusses der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben

Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach
Durchschnittsätzen

Ermittlung des Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten

Prüfung von Steuerbescheiden

Teilnahme an Prüfungen und Nachschauen

Selbstanzeige

Besprechungen

Gebühren für die Hilfeleistung
bei der Erfüllung steuerlicher Buchführungs- und
Aufzeichnungspflichten

Fünfter Abschnitt

Einrichtung einer Buchführung

Buchführung

Lohnbuchführung

Abschlußarbeiten

Steuerliches Revisionswesen

Vermögensstatus, Finanzstatus für steuerliche Zwecke

Erteilung von Bescheinigungen

Buchführungs- und Abschlußarbeiten für land- und forstwirtschaftliche Betriebe

Gebühren für die Vertretung
im außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren und im
Verwaltungsvollstreckungsverfahren

§ 15 StBVV

Umsatzsteuer