Anschauungsbeispiele für die Klassifizierung bestimmter Arbeitskostenbestandteile

D.11111:

Mit jedem Arbeitsentgelt gezahlte Direktvergütung, Prämien und Zulagen

(vgl. auch ESVG 95, 4.03 (a—c, e, g, k), Code D.11)

Zahlungen, die zum Arbeitskostenbestandteil D.11111 gehören, weisen die folgenden Merkmale auf:

Sie sind: Geldtransaktionen von einem Arbeitgeber an einen Arbeitnehmer.

Sie sind keine:

—

einmaligen oder nicht regelmäßig geleisteten Zahlungen (diese gehören zu D.11112)

—

Sachleistungen (diese gehören zu D.1114)

—

vermögenswirksamen Leistungen (diese gehören zu D.1112)

—

Zahlungen, die sich auf einen spezifischen Zeitraum beziehen, in dem nicht gearbeitet wird (diese gehören zu D.1113 oder — im Fall von Krankheit — zu D.1221).

Sie können:

—

Prämien für gefährliche Arbeit oder Schichtarbeit sein

—

je nach normaler Lohnperiode wöchentlich oder monatlich gezahlt werden

—

Ausdruck der Leistung eines Arbeitnehmers oder einer Gruppe von Arbeitnehmern sein.

Beispiele: Zahlungen, die der Variablen D.11111 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung
Auslandszulage/Zuschuss zu den Lebenshaltungskosten	Zahlungen an außerhalb ihres Herkunftslandes/Wohnsitzlandes/festen Wohnsitzes tätige Arbeitnehmer zum Ausgleich der Unterschiede bei den Lebenshaltungskosten
Haushaltszulage	Zuschuss zu den Wohnungskosten
Vergütung für Bereitschaft oder Rufbereitschaft	Zahlungen an Arbeitnehmer, die sich außerhalb der normalen Arbeitszeit für Arbeitsleistungen bereithalten müssen
Risiko- oder Gefahrenzulage	Prämie für Arbeitnehmer bei spezifischen arbeitsplatzbezogenen Risiken, z. B. Umgang mit gefährlichen Chemikalien
Zulage für Arbeitszeitverkürzung	(Nicht garantierte) Sonderzahlung zum Ausgleich des gesamten oder eines Teils des Arbeitnehmerentgelts bei Verkürzung der normalen Arbeitszeit (garantierte Zahlungen gehören zu D.1224)
Verkaufsprovisionen	An die Zahl der verkauften Produkte geknüpfte Prämie
Überstundenvergütung	Prämienzahlung für über die normale Arbeitszeit hinaus geleistete Arbeitsstunden
Bleibeanreiz	Ständige Zahlung, die dazu dient, den Arbeitnehmer zum Verbleib bei seinem Arbeitgeber zu ermutigen oder zu verpflichten
Leistungslohn	Auf der Zahl der vom Arbeitnehmer bearbeiteten Erzeugnisse, z. B. Zahl der angefertigten Kleidungsstücke, beruhende Prämien
Schichtzulage	Prämienzahlung für außerhalb der normalen Arbeitszeit, z. B. nachts, geleistete Arbeitsstunden

D.11112:

Nicht mit jedem Arbeitsentgelt gezahlte Direktvergütung, Prämien und Zulagen

(vgl. auch ESVG 95, 4.03 (f, h, j), Code D.11)

Zahlungen, die zum Arbeitskostenbestandteil D.11112 gehören, weisen die folgenden Merkmale auf:

Sie sind: Geldtransaktionen von einem Arbeitgeber an einen Arbeitnehmer.

Sie sind keine:

—

mit jedem Arbeitsentgelt geleisteten Zahlungen (diese können zu D.11111 gehören)

—

Sachleistungen (diese gehören zu D.1114)

—

vermögenswirksamen Leistungen (diese gehören zu D.1112)

—

Zahlungen zur Finanzierung eines spezifischen Zeitraums, in dem nicht gearbeitet wird (diese gehören zu D.1113 oder — im Fall von Krankheit — zu D.1221).

Sie können:

—

ein Zuschuss zu spezifischen Kosten oder Aufwendungen sein

—

Ausdruck der Leistung eines Arbeitnehmers oder einer Gruppe von Arbeitnehmern sein

—

eine im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag festgelegte obligatorische Zahlung sein

—

eine im Ermessen des Arbeitgebers stehende Zahlung sein

—

im Jahresverlauf entweder zu variablen Zeitpunkten oder mit bestimmter Periodizität gezahlt werden.

Beispiele: Zahlungen, die der Variablen D.11112 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung
Sonderzahlung für langjährige Unternehmenszugehörigkeit	Einmalige Zahlung an den Arbeitnehmer, wenn dieser eine bestimmte Anzahl von Jahren für den Arbeitgeber tätig war
Abschieds- oder Ruhestandsprämie	Unabhängig von Rentenansprüchen geleistete Zahlung beim Ausscheiden aus dem Unternehmen oder dem Erwerbsleben, sofern nicht auf einem Tarifvertrag beruhend. (Ansonsten, oder falls keine Angaben dazu vorliegen, ob solche Sonderzahlungen tarifvertraglich geregelt sind, sind diese Zahlungen unter D.1223 zu erfassen)
Goldener Handschlag	Außertarifliche Sonderzahlungen an Arbeitnehmer, die aus dem Unternehmen ausscheiden. (Ansonsten, oder falls keine Angaben dazu vorliegen, ob solche Sonderzahlungen tarifvertraglich geregelt sind, sind diese Zahlungen unter D.1223 zu erfassen)
Einstellungsanreiz	Einmalige Zahlung an einen neuen Arbeitnehmer bei Aufnahme des Arbeitsverhältnisses
Rückwirkend geleistete Lohn- und Gehaltszahlungen	Rückwirkend geleistete Erhöhungen der Direktvergütung
Fusionsprämie	Einmalige Zahlung an Arbeitnehmer in der Folge einer Unternehmensfusion
Anerkennungsprämien	Sonderzahlung des Arbeitgebers zur Auszeichnung eines Arbeitnehmers oder einer Gruppe von Arbeitnehmern
Produktivitätsprämien/Belohnung bei Erreichen von Leistungszielen	Zahlungen, die geleistet werden, wenn ein Arbeitnehmer oder eine Gruppe von Arbeitnehmern vorab festgelegte Ziele erreicht, z. B. in Bezug auf Verkäufe, Kundenservice oder Einhaltung von Haushaltsplänen
Spezielle Feiertagsprämie	In Verbindung mit bestimmten Feiertagen, z. B. zu Weihnachten, geleistete Zahlungen
Unternehmensgewinnbeteiligung und Wertsteigerungsrechte	Vom Unternehmensgewinn abhängige Geldleistung. Wertsteigerungsrechte (stock appreciation rights) stellen eine Art von Unternehmensgewinnbeteiligung dar, mit denen ein Arbeitnehmer den Anspruch auf eine künftige Geldleistung erwirbt, die daran gekoppelt ist, wie sich der Kurs der Aktien dieses Unternehmens in einem bestimmten Zeitraum gegenüber einem bestimmten Basiskurs erhöht. Wertsteigerungsrechte sind zum Zeitpunkt der Zahlung der Geldleistung zu bewerten und müssen sich auf diesen beziehen. Der Kurs zum Zeitpunkt der Gewährung oder die Dauer des Erdienungszeitraums spielen dabei keine Rolle
Quartalsprämie	An Unternehmensgewinn oder -leistung gekoppelte vierteljährliche Zahlung (in der Annahme, dass das Arbeitsentgelt nicht quartalsweise gezahlt wird)
13. oder 14. Monatsgehalt	Jährliche Sonderzahlungen
Betriebliche Jahresprämie	An Unternehmensgewinn oder -leistung gekoppelte jährliche Zahlung

D.1113:

Vergütung für nicht gearbeitete Tage

Beispiele: Zahlungen, die der Variablen D.1113 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung
Urlaubsgeld	Zahlungen an Arbeitnehmer für die Tage, an denen diese aufgrund von Jahresurlaub oder nationalen oder lokalen Feiertagen nicht arbeiten. (Zahlungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer, die aufgrund von Krankheit oder Mutterschaftsurlaub abwesend sind, werden als Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung betrachtet und unter D.1221 erfasst)
Sonderurlaub	Zahlungen an Arbeitnehmer für die Tage, an denen diese aus besonderen persönlichen Gründen, z. B. Heirat, Tod von Familienmitgliedern, Gewerkschaftsarbeit, Wehrdienst oder Tätigkeit als Geschworener oder Schöffe, nicht arbeiten. (Zahlungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer, die aufgrund von Krankheit oder Mutterschaftsurlaub abwesend sind, werden als Arbeitgeberbeiträge zur Sozialversicherung betrachtet und unter D.1221 erfasst)

D.1114:

Löhne und Gehälter in Form von Sachleistungen und ihre Bestandteile

(vgl. ESVG 95: 4.04, 4.05, 4.06 (Code D.11)

Beispiele: Löhne und Gehälter, die der Variablen D.1114 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung	Weitere Untergliederung
Produktrabatte	Der Arbeitgeber verkauft dem Arbeitnehmer Produkte zu ermäßigten Preisen. Das Sacheinkommen ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Marktpreis und dem ermäßigten Preis	D.11141
Mietfrei oder mietreduziert bereitgestellter Wohnraum	Der Arbeitgeber zahlt die gesamten oder einen Teil der Wohnkosten des Arbeitnehmers. Auch hier ergibt sich das Sacheinkommen aus dem Vergleich mit dem Marktpreis	D.11142
Nutzung eines Firmenwagens	Der Arbeitgeber kommt für die Betriebskosten eines ihm gehörenden und dem Arbeitnehmer sowohl für die geschäftliche als auch die private Nutzung zur Verfügung gestellten Fahrzeugs auf. (Das Sacheinkommen bezieht sich auf den Wert der privaten Nutzung des Fahrzeugs)	D.11143
Kostenloses oder subventioniertes Benzin	Der Arbeitgeber bezahlt alle oder einen Teil der Benzinkosten, die dem Arbeitnehmer bei der privaten Nutzung eines Firmenwagens entstehen. Das Sacheinkommen entspricht dem Geldwert dieser Leistung	D.11143
Aktienkaufpläne	Anteilsbasierte Sachvergütung, bei der Arbeitnehmer im Rahmen des Vergütungspakets Aktien erhalten. Der Arbeitnehmer erhält die Aktien ohne Zeitverzug und zu einem Preis unter dem Marktpreis. (Wertsteigerungsrechte als bar abgegoltene Formen der anteilsbasierten Vergütung sind unter D.11112 zu erfassen)	D.11144
Aktienoptionen	Anteilsbasierte Sachvergütung, bei der Arbeitnehmer im Rahmen des Vergütungspakets Aktien erhalten. Der Arbeitnehmer erhält das Recht, Aktien zu einem genau festgelegten Zeitpunkt in der Zukunft zu erwerben, und zwar zu einem bereits in der Gegenwart festgesetzten Preis. (Wertsteigerungsrechte als bar abgegoltene Formen der anteilsbasierten Vergütung sind unter D.11112 zu erfassen)	D.11144
Kostenlose oder subventionierte Parkplätze im Unternehmen	Der Arbeitgeber stellt dem Arbeitnehmer verbilligte oder unentgeltliche Parkmöglichkeiten zur Verfügung. Das Sacheinkommen entspricht dem Geldwert dieser Leistung	D.11145
Kostenlose oder subventionierte Nutzung eines Mobiltelefons	Der Arbeitgeber stellt ein Mobiltelefon für die geschäftliche und private Nutzung zur Verfügung und übernimmt alle damit verbundenen Kosten. Das Einkommen entspricht dem Geldwert dieser Leistung	D.11145
Kostenlose oder subventionierte Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz	Die dem Arbeitnehmer für Fahrten zwischen der Wohnung und dem Arbeitsplatz entstehenden Kosten werden voll oder zum Teil übernommen. Das Sacheinkommen entspricht wie oben dem Geldwert dieser Leistung	D.11145
Kostenlose oder subventionierte Mahlzeiten	Der Arbeitgeber stellt dem Arbeitnehmer unentgeltliche oder verbilligte Mahlzeiten zur Verfügung. Das Sacheinkommen entspricht wie oben dem Geldwert dieser Leistung	D.11145

D.121:

Tatsächliche Sozialbeiträge der Arbeitgeber

(vgl. ESVG 95: 4.08 (Code D.121) und 4.12(b))

Beispiele: Zahlungen, die der Variablen D.121 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung	Weitere Untergliederung
Zahlungen des Arbeitgebers an eine Invaliditätsversicherung	Regelmäßige Zahlungen des Arbeitgebers an die Versicherung	D.1211
Gesetzliche Rentenversicherungsbeiträge des Arbeitgebers	Der Arbeitgeber leistet für die Dauer der Tätigkeit Zahlungen an eine von einer Sozialversicherung, einem Versicherungsunternehmen oder einer rechtlich selbständigen Pensionskasse verwaltete Rentenversicherung	D.1211
Zusätzliche Rentenversicherungsbeiträge des Arbeitgebers	Der Arbeitgeber leistet einen zusätzlichen Beitrag zur Rentenversicherung des Arbeitnehmers	D.1212

D.122:

Unterstellte Sozialbeiträge der Arbeitgeber

(vgl. ESVG 95, 4.10 (Code D.122) und 4.12(c))

Beispiele: Zahlungen, die der Variablen D.122 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung	Weitere Untergliederung
Zahlungen während des Mutterschaftsurlaubs	Der Arbeitgeber leistet während der Mutterschaft direkte Zahlungen an die Arbeitnehmerin als Ausgleich für ihren Verdienstausfall	D.1221
Unterstellte Sozialbeiträge der Arbeitgeber für Beamtenpensionen	Der Arbeitgeber leistet für die Dauer der Tätigkeit keine Zahlungen an eine Pensionsversicherung. Die Pensionen werden später aus den Eigenmitteln des Arbeitgebers gezahlt	D.1222
Zahlungen an Vorruhestandskassen für Teilzeitarbeitnehmer	Der Arbeitgeber leistet zusätzliche Zahlungen an Vorruhe-standskassen für Teilzeitarbeitnehmer	D.1222
Tarifvertragliche Entlassungsabfindungen	Der Arbeitgeber leistet direkte Zahlungen an den Arbeitnehmer beim Ausscheiden aus dem Unternehmen	D.1223
Studienstipendien	Der Arbeitgeber kommt für die gesamten oder einen Teil der Kosten der nicht arbeitsbezogenen, extern durchgeführten Bildungsaktivitäten auf	D.1224
Heirats- oder Geburtsprämie	Zahlung an den Arbeitnehmer aus entsprechendem Anlass	D.1224
Kostenlose oder subventionierte Bildung für Kinder	Die Bildungskosten für die Kinder des Arbeitnehmers werden voll oder teilweise übernommen	D.1224
Zulage für Arbeitszeitverkürzung	Garantierte Zahlung zum Ausgleich des gesamten oder eines Teils des Arbeitnehmerentgelts bei Verkürzung der normalen Arbeitszeit. (Mit jedem Arbeitsentgelt geleistete zusätzliche Zahlungen gehören zu D.11111)	D.1224

D.2:

Kosten der beruflichen Bildung zu Lasten des Arbeitgebers

(vgl. ESVG 95, Vorleistungen)

Beispiele: Zahlungen, die der Variablen D.2 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung
Honorare externer Lehrkräfte	Mit Maßnahmen der beruflichen Bildung der Arbeitnehmer, etwa in Form von internen Seminaren, verbundene Kosten (Subventionen sind, falls vorhanden, hier auszuschließen und unter D.5 zu erfassen)
Aufwendungen für Lehrmittel	Mit Maßnahmen der beruflichen Bildung, etwa in Form von intranetbasierten E-Schulungen, die von spezialisierten Unternehmen entwickelt wurden, verbundene Kosten (Subventionen sind, falls vorhanden, hier auszuschließen und unter D.5 zu erfassen)

D.3:

Sonstige Aufwendungen des Arbeitgebers

(vgl. ESVG 95, Vorleistungen)

Beispiele: Zahlungen, die der Variablen D.3 zuzuordnen sind

Bestandteil	Beschreibung
Bekleidungsbeihilfe	Wird gezahlt bei Tätigkeiten, die spezielle Kleidung erfordern, etwa zum Schutz oder zu Präsentationszwecken, wobei diese nicht zur privaten Nutzung bestimmt ist
Einstellungskosten	Aufwendungen für Personalberatungen oder Stellenanzeigen
Einrichtungs- oder Umzugsbeihilfe	Wird gezahlt, wenn der Arbeitgeber den Wohnort wechseln muss