Einkommensteuergesetz

<p>(Fundstelle: BGBl. I 2014, 2426)</p><br><br><p>Für ein Wirtschaftsjahr betragen <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>der Grundbetrag und die Zuschläge für Tierzucht und Tierhaltung der landwirtschaftlichen Nutzung (<a href="/bund/estg/13a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen" data-lli="2" target="_blank">§ 13a Absatz 4</a>): <br><br><table><tr><td>Gewinn pro Hektar selbst<br>bewirtschafteter Fläche</td><td><br> 350 EUR</td></tr><tr><td>bei Tierbeständen für die<br>ersten 25 Vieheinheiten</td><td><br> 0 EUR/Vieheinheit</td></tr><tr><td>bei Tierbeständen für alle<br>weiteren Vieheinheiten</td><td><br> 300 EUR/Vieheinheit</td></tr></table><br><br></div><div>Angefangene Hektar und Vieheinheiten sind anteilig zu berücksichtigen.</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>die Grenzen und Gewinne der Sondernutzungen (<a href="/bund/estg/13a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen" data-lli="1" target="_blank">§ 13a Absatz 6</a>): <br><br><table><thead><tr><td>Nutzung</td><td>Grenze</td><td>Grenze</td></tr><tr><td>1</td><td>2</td><td>3</td></tr></thead><tr><td>Weinbauliche Nutzung</td><td>0,66 ha</td><td>0,16 ha</td></tr><tr><td>Nutzungsteil Obstbau</td><td>1,37 ha</td><td>0,34 ha</td></tr><tr><td>Nutzungsteil Gemüsebau<br>Freilandgemüse<br>Unterglas Gemüse</td><td><br><br>0,67 ha<br> 0,06 ha</td><td><br><br>0,17  ha<br> 0,015 ha</td></tr><tr><td>Nutzungsteil Blumen/Zierpflanzenbau<br>Freiland Zierpflanzen<br>Unterglas Zierpflanzen</td><td><br><br>0,23 ha<br> 0,04 ha</td><td><br><br>0,05 ha<br> 0,01 ha</td></tr><tr><td>Nutzungsteil Baumschulen</td><td><br>0,15 ha</td><td><br>0,04 ha</td></tr><tr><td>Sondernutzung<br>Spargel</td><td><br>0,42 ha</td><td><br>0,1 ha</td></tr><tr><td>Sondernutzung<br>Hopfen</td><td><br>0,78 ha</td><td><br>0,19 ha</td></tr><tr><td>Binnenfischerei</td><td>2 000 kg Jahresfang</td><td>500 kg<br>Jahresfang</td></tr><tr><td>Teichwirtschaft</td><td>1,6 ha</td><td>0,4 ha</td></tr><tr><td>Fischzucht</td><td>0,2 ha</td><td>0,05 ha</td></tr><tr><td>Imkerei</td><td>70 Völker</td><td>30 Völker</td></tr><tr><td>Wanderschäfereien</td><td>120 Mutterschafe</td><td>30 Mutterschafe</td></tr><tr><td>Weihnachtsbaumkulturen</td><td><br>0,4 ha</td><td><br>0,1 ha</td></tr></table></div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>in den Fällen des <a href="/bund/estg/13a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen" data-lli="0" target="_blank">§ 13a Absatz 7 Satz 1 Nummer 3</a> die Betriebsausgaben 60 Prozent der Betriebseinnahmen.</div></dd></dl></p>

(zu § 13a)

<p>(1) <sup>1</sup>Der Gewinn eines Betriebs der Land- und Forstwirtschaft ist nach den Absätzen 3 bis 7 zu ermitteln, wenn <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>der Steuerpflichtige nicht auf Grund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet ist, für den Betrieb Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen und</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>in diesem Betrieb am 15. Mai innerhalb des Wirtschaftsjahres Flächen der landwirtschaftlichen Nutzung (§ 160 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a des Bewertungsgesetzes) selbst bewirtschaftet werden und diese Flächen 20 Hektar ohne Sondernutzungen nicht überschreiten und</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>die Tierbestände insgesamt 50 Vieheinheiten (<a href="/bund/estg/13" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft" data-lli="15" target="_blank">§ 13 Absatz 1 Nummer 1</a>) nicht übersteigen und</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>die selbst bewirtschafteten Flächen der forstwirtschaftlichen Nutzung (§ 160 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe b des Bewertungsgesetzes) 50 Hektar nicht überschreiten und</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>die selbst bewirtschafteten Flächen der Sondernutzungen (Absatz 6) die in Anlage 1a Nummer 2 Spalte 2 genannten Grenzen nicht überschreiten.</div></dd></dl><sup>2</sup>Satz 1 ist auch anzuwenden, wenn nur Sondernutzungen bewirtschaftet werden und die in Anlage 1a Nummer 2 Spalte 2 genannten Grenzen nicht überschritten werden. <sup>3</sup>Die Sätze 1 und 2 gelten nicht, wenn der Betrieb im laufenden Wirtschaftsjahr im Ganzen zur Bewirtschaftung als Eigentümer, Miteigentümer, Nutzungsberechtigter oder durch Umwandlung übergegangen ist und der Gewinn bisher nach <a href="/bund/estg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gewinnbegriff im Allgemeinen" data-lli="14" target="_blank">§ 4 Absatz 1 oder 3</a> ermittelt wurde. <sup>4</sup>Der Gewinn ist letztmalig für das Wirtschaftsjahr nach Durchschnittssätzen zu ermitteln, das nach Bekanntgabe der Mitteilung endet, durch die die Finanzbehörde auf den Beginn der Buchführungspflicht (§ 141 Absatz 2 der Abgabenordnung) oder auf den Wegfall einer anderen Voraussetzung des Satzes 1 hingewiesen hat. <sup>5</sup>Der Gewinn ist erneut nach Durchschnittssätzen zu ermitteln, wenn die Voraussetzungen des Satzes 1 wieder vorliegen und ein Antrag nach Absatz 2 nicht gestellt wird.</p><p>(2) <sup>1</sup>Auf Antrag des Steuerpflichtigen ist für einen Betrieb im Sinne des Absatzes 1 der Gewinn für vier aufeinander folgende Wirtschaftsjahre nicht nach den Absätzen 3 bis 7 zu ermitteln. <sup>2</sup>Wird der Gewinn eines dieser Wirtschaftsjahre durch den Steuerpflichtigen nicht nach <a href="/bund/estg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gewinnbegriff im Allgemeinen" data-lli="13" target="_blank">§ 4 Absatz 1 oder 3</a> ermittelt, ist der Gewinn für den gesamten Zeitraum von vier Wirtschaftsjahren nach den Absätzen 3 bis 7 zu ermitteln. <sup>3</sup>Der Antrag ist bis zur Abgabe der Steuererklärung, jedoch spätestens zwölf Monate nach Ablauf des ersten Wirtschaftsjahres, auf das er sich bezieht, schriftlich zu stellen. <sup>4</sup>Er kann innerhalb dieser Frist zurückgenommen werden.</p><p>(3) <sup>1</sup>Durchschnittssatzgewinn ist die Summe aus <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>dem Gewinn der landwirtschaftlichen Nutzung,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>dem Gewinn der forstwirtschaftlichen Nutzung,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>dem Gewinn der Sondernutzungen,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>den Sondergewinnen,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>den Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von Wirtschaftsgütern des land- und forstwirtschaftlichen Betriebsvermögens,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>den Einnahmen aus Kapitalvermögen, soweit sie zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft gehören (<a href="/bund/estg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="12" target="_blank">§ 20 Absatz 8</a>).</div></dd></dl><sup>2</sup>Die Vorschriften von <a href="/bund/estg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gewinnbegriff im Allgemeinen" data-lli="11" target="_blank">§ 4 Absatz 4a</a>, <a href="/bund/estg/6" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Bewertung" data-lli="10" target="_blank">§ 6 Absatz 2 und 2a</a> sowie zum Investitionsabzugsbetrag und zu Sonderabschreibungen finden keine Anwendung. <sup>3</sup>Bei abnutzbaren Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens gilt die Absetzung für Abnutzung in gleichen Jahresbeträgen nach <a href="/bund/estg/7" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung" data-lli="9" target="_blank">§ 7 Absatz 1 Satz 1 bis 5</a> als in Anspruch genommen. <sup>4</sup>Die Gewinnermittlung ist nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung spätestens mit der Steuererklärung zu übermitteln. <sup>5</sup>Auf Antrag kann die Finanzbehörde zur Vermeidung unbilliger Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten; in diesem Fall ist der Steuererklärung eine Gewinnermittlung nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck beizufügen. <sup>6</sup><a href="/bund/ao/150" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Form und Inhalt der Steuererklärungen" data-lli="8" target="_blank">§ 150 Absatz 8</a> der <a href="/bund/ao" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Abgabenordnung</a> gilt entsprechend.</p><p>(4) <sup>1</sup>Der Gewinn aus der landwirtschaftlichen Nutzung ist die nach den Grundsätzen des <a href="/bund/estg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gewinnbegriff im Allgemeinen" data-lli="7" target="_blank">§ 4 Absatz 1</a> ermittelte Summe aus dem Grundbetrag für die selbst bewirtschafteten Flächen und den Zuschlägen für Tierzucht und Tierhaltung. <sup>2</sup>Als Grundbetrag je Hektar der landwirtschaftlichen Nutzung (§ 160 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe a des Bewertungsgesetzes) ist der sich aus Anlage 1a ergebende Betrag vervielfältigt mit der selbst bewirtschafteten Fläche anzusetzen. <sup>3</sup>Als Zuschlag für Tierzucht und Tierhaltung ist im Wirtschaftsjahr je Vieheinheit der sich aus Anlage 1a jeweils ergebende Betrag vervielfältigt mit den Vieheinheiten anzusetzen.</p><p>(5) Der Gewinn aus der forstwirtschaftlichen Nutzung (§ 160 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe b des Bewertungsgesetzes) ist nach <a href="/bund/estg/51" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ermächtigungen" data-lli="6" target="_blank">§ 51</a> der Einkommensteuer-Durchführungsverordnung zu ermitteln.</p><p>(6) <sup>1</sup>Als Sondernutzungen gelten die in § 160 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 Buchstabe c bis e des Bewertungsgesetzes in Verbindung mit Anlage 1a Nummer 2 genannten Nutzungen. <sup>2</sup>Bei Sondernutzungen, die die in Anlage 1a Nummer 2 Spalte 3 genannten Grenzen überschreiten, ist ein Gewinn von 1 000 Euro je Sondernutzung anzusetzen. <sup>3</sup>Für die in Anlage 1a Nummer 2 nicht genannten Sondernutzungen ist der Gewinn nach <a href="/bund/estg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gewinnbegriff im Allgemeinen" data-lli="5" target="_blank">§ 4 Absatz 3</a> zu ermitteln.</p><p>(7) <sup>1</sup>Nach <a href="/bund/estg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gewinnbegriff im Allgemeinen" data-lli="4" target="_blank">§ 4 Absatz 3</a> zu ermittelnde Sondergewinne sind <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Gewinne <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>aus der Veräußerung oder Entnahme von Grund und Boden und dem dazugehörigen Aufwuchs, den Gebäuden, den immateriellen Wirtschaftsgütern und den Beteiligungen; <a href="/bund/estg/55" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden)" data-lli="3" target="_blank">§ 55</a> ist anzuwenden;</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>aus der Veräußerung oder Entnahme der übrigen Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und von Tieren, wenn der Veräußerungspreis oder der an dessen Stelle tretende Wert für das jeweilige Wirtschaftsgut mehr als 15 000 Euro betragen hat;</div></dd><dt style="float: left;">c)</dt><dd><div>aus Entschädigungen, die gewährt worden sind für den Verlust, den Untergang oder die Wertminderung der in den Buchstaben a und b genannten Wirtschaftsgüter;</div></dd><dt style="float: left;">d)</dt><dd><div>aus der Auflösung von Rücklagen;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Betriebseinnahmen oder Betriebsausgaben nach <a href="/bund/estg/9b" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="2" target="_blank">§ 9b Absatz 2</a>;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Einnahmen aus dem Grunde nach gewerblichen Tätigkeiten, die dem Bereich der Land- und Forstwirtschaft zugerechnet werden, abzüglich der pauschalen Betriebsausgaben nach Anlage 1a Nummer 3;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Rückvergütungen nach <a href="/bund/kstg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Genossenschaftliche Rückvergütung" data-lli="1" target="_blank">§ 22</a> des <a href="/bund/kstg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Körperschaftsteuergesetzes</a> aus Hilfs- und Nebengeschäften.</div></dd></dl><sup>2</sup>Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens mindern sich für die Dauer der Durchschnittssatzgewinnermittlung mit dem Ansatz der Gewinne nach den Absätzen 4 bis 6 um die Absetzung für Abnutzung in gleichen Jahresbeträgen. <sup>3</sup>Die Wirtschaftsgüter im Sinne des Satzes 1 Nummer 1 Buchstabe a sind unter Angabe des Tages der Anschaffung oder Herstellung und der Anschaffungs- oder Herstellungskosten oder des an deren Stelle getretenen Werts in besondere, laufend zu führende Verzeichnisse aufzunehmen. <sup>4</sup>Absatz 3 Satz 4 bis 6 gilt entsprechend.</p><p>(8) Das Bundesministerium der Finanzen wird ermächtigt, durch Rechtsverordnung mit Zustimmung des Bundesrates die Anlage 1a dadurch zu ändern, dass es die darin aufgeführten Werte turnusmäßig an die Ergebnisse der Erhebungen nach <a href="/bund/lwg/2" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="0" target="_blank">§ 2</a> des <a href="/bund/lwg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Landwirtschaftsgesetzes</a> und im Übrigen an Erhebungen der Finanzverwaltung anpassen kann.</p>

Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

Steuerpflicht

Einkommen

Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung

Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten

Steuerfreie Einnahmen

Sanierungserträge

Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit

Anteilige Abzüge

Gewinn

Gewinnbegriff im Allgemeinen

Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr

Direktversicherung

Zuwendungen an Pensionskassen

Zuwendungen an Unterstützungskassen

Beiträge an Pensionsfonds

Verpflichtungsübernahmen, Schuldbeitritte und Erfüllungsübernahmen

Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3

Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke)

Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug

Aufwendungen für Rechteüberlassungen

Betriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen

Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden

Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr

Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen

Bewertung

Pensionsrückstellung

Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter

Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen

Euroumrechnungsrücklage

Fondsetablierungskosten als Anschaffungskosten

Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen

Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau

(weggefallen)

Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe

Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen

Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten

Einnahmen

Werbungskosten

Pauschbeträge für Werbungskosten

Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug

Sonderausgaben

Zusätzliche Altersvorsorge

Steuerbegünstigte Zwecke

Sonderausgaben-Pauschbetrag

Verlustabzug

Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus

Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden

Vereinnahmung und Verausgabung

Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen

Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen

Nicht abzugsfähige Ausgaben

Die einzelnen Einkunftsarten

Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1)

Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

Veräußerung des Betriebs

Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe

Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2)

Einkünfte aus Gewerbebetrieb

Verluste bei beschränkter Haftung

Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen

Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften

Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3)

Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4)

Sondervorschrift für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bei Vermögensbeteiligungen

Gewinn pro Hektar selbst bewirtschafteter Fläche	350 EUR
bei Tierbeständen für die ersten 25 Vieheinheiten	0 EUR/Vieheinheit
bei Tierbeständen für alle weiteren Vieheinheiten	300 EUR/Vieheinheit

Nutzung	Grenze	Grenze
1	2	3
Weinbauliche Nutzung	0,66 ha	0,16 ha
Nutzungsteil Obstbau	1,37 ha	0,34 ha
Nutzungsteil Gemüsebau Freilandgemüse Unterglas Gemüse	0,67 ha 0,06 ha	0,17 ha 0,015 ha
Nutzungsteil Blumen/Zierpflanzenbau Freiland Zierpflanzen Unterglas Zierpflanzen	0,23 ha 0,04 ha	0,05 ha 0,01 ha
Nutzungsteil Baumschulen	0,15 ha	0,04 ha
Sondernutzung Spargel	0,42 ha	0,1 ha
Sondernutzung Hopfen	0,78 ha	0,19 ha
Binnenfischerei	2 000 kg Jahresfang	500 kg Jahresfang
Teichwirtschaft	1,6 ha	0,4 ha
Fischzucht	0,2 ha	0,05 ha
Imkerei	70 Völker	30 Völker
Wanderschäfereien	120 Mutterschafe	30 Mutterschafe
Weihnachtsbaumkulturen	0,4 ha	0,1 ha

Anlage 1a EStG

(zu § 13a)