Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz

Gesetz zum automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen

<p>(1) Das Bundeszentralamt für Steuern führt als zuständige Behörde die automatische Übermittlung von Informationen nach <a href="/bund/fkaustg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anwendungsbereich" data-lli="5" target="_blank">§ 1</a> in Verbindung mit den §§ <a href="/bund/fkaustg/2" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gemeinsamer Meldestandard" data-lli="4" target="_blank">2</a> und <a href="/bund/fkaustg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zuständige Behörde" data-lli="3" target="_blank">4</a> jeweils zum 30. September eines Jahres für das vorhergehende Kalenderjahr durch; beginnend zum 30. September 2017 für 2016.</p><p>(2) Die Finanzinstitute haben dem Bundeszentralamt für Steuern die Daten nach <a href="/bund/fkaustg/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeine Meldepflichten" data-lli="2" target="_blank">§ 8</a> nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz elektronisch im Wege der Datenfernübertragung jeweils zum 31. Juli eines Jahres für das vorhergehende Kalenderjahr zu übermitteln; beginnend zum 31. Juli 2017 für 2016.</p><p>(3) <a href="/bund/fkaustg/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Pflichten der Finanzinstitute" data-lli="1" target="_blank">§ 3 Absatz 3</a> und <a href="/bund/fkaustg/28" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Bußgeldvorschriften" data-lli="0" target="_blank">§ 28 Absatz 1 Nummer 1 bis 3 und 7 bis 13</a> in der Fassung des Artikels 37 des Gesetzes vom 2. Dezember 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 387) gelten ab dem 1. Januar 2025 und nur für Pflichten in Bezug auf Meldezeiträume, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen.</p>

Anwendungsbestimmung

<p>(1) Ordnungswidrig handelt, wer vorsätzlich oder leichtfertig <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Pflichten der Finanzinstitute" data-lli="18" target="_blank">§ 3 Absatz 3 Satz 1</a> eine Aufzeichnung nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig erstellt,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Pflichten der Finanzinstitute" data-lli="17" target="_blank">§ 3 Absatz 3 Satz 3</a> eine Aufzeichnung nicht oder nicht mindestens zehn Jahre aufbewahrt,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Pflichten der Finanzinstitute" data-lli="16" target="_blank">§ 3 Absatz 3 Satz 4</a> eine Aufzeichnung nicht oder nicht rechtzeitig löscht,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/3a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Pflichten der Kontoinhaber und der Antragsteller" data-lli="15" target="_blank">§ 3a Absatz 2</a> eine Selbstauskunft oder einen Beleg nicht richtig oder nicht vollständig erteilt,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>entgegen <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div><a href="/bund/fkaustg/3a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Pflichten der Kontoinhaber und der Antragsteller" data-lli="14" target="_blank">§ 3a Absatz 3</a> oder</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div><a href="/bund/fkaustg/13" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen" data-lli="13" target="_blank">§ 13 Absatz 2a Satz 4</a> oder <a href="/bund/fkaustg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="12" target="_blank">§ 16 Absatz 2a Satz 4</a></div></dd></dl>eine Mitteilung nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig macht,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeine Meldepflichten" data-lli="11" target="_blank">§ 8 Absatz 1 Satz 1</a> eine Meldung nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig macht,</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeine Meldepflichten" data-lli="10" target="_blank">§ 8 Absatz 2 Satz 3</a>, auch in Verbindung mit Satz 4, Kontakt mit dem Kontoinhaber nicht oder nicht rechtzeitig aufnimmt oder eine dort genannte Information nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig überprüft,</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/11" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Konten von geringerem Wert" data-lli="9" target="_blank">§ 11 Absatz 4 Satz 2</a>, <a href="/bund/fkaustg/12" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Konten von hohem Wert" data-lli="8" target="_blank">§ 12 Absatz 9 Satz 2</a>, <a href="/bund/fkaustg/15" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Überprüfungszeitraum und zusätzliche Verfahren für bestehende Konten von Rechtsträgern" data-lli="7" target="_blank">§ 15 Absatz 1 Satz 2 oder Absatz 2 Satz 2</a> eine Überprüfung nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig nachholt,</div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/13" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen" data-lli="6" target="_blank">§ 13 Absatz 2 oder 4</a> oder <a href="/bund/fkaustg/21" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Änderung der Gegebenheiten" data-lli="5" target="_blank">§ 21 Absatz 2 Satz 1</a> eine Selbstauskunft nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig beschafft oder die Plausibilität dieser Selbstauskunft nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig bestätigt,</div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/13" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen" data-lli="4" target="_blank">§ 13 Absatz 2a Satz 2</a> oder <a href="/bund/fkaustg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="3" target="_blank">§ 16 Absatz 2a Satz 2</a> nicht sicherstellt, dass kein Geld von dem Konto abverfügt werden kann,</div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/15" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Überprüfungszeitraum und zusätzliche Verfahren für bestehende Konten von Rechtsträgern" data-lli="2" target="_blank">§ 15 Absatz 2 Satz 1</a> eine Überprüfung nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig abschließt,</div></dd><dt style="float: left;">12.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="1" target="_blank">§ 16 Absatz 2</a> ein Überprüfungsverfahren nicht, nicht richtig, nicht vollständig oder nicht rechtzeitig durchführt oder</div></dd><dt style="float: left;">13.</dt><dd><div>entgegen <a href="/bund/fkaustg/17" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Besondere Sorgfaltsvorschriften" data-lli="0" target="_blank">§ 17 Absatz 1</a> sich auf eine Selbstauskunft oder einen Beleg verlässt.</div></dd></dl></p><p>(1a) Die Ordnungswidrigkeit kann in den Fällen des Absatzes 1 Nummer 5 Buchstabe b und Nummer 6 bis 13 mit einer Geldbuße bis zu fünfzigtausend Euro, in den übrigen Fällen mit einer Geldbuße bis zu zehntausend Euro geahndet werden.</p><p>(2) Verwaltungsbehörde im Sinne des § 36 Absatz 1 Nummer 1 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten ist das Bundeszentralamt für Steuern.</p>

Bußgeldvorschriften

<p>(1) Die durch dieses Gesetz verpflichteten Finanzinstitute haben bei der Beschaffung und der Weiterleitung der Informationen im Sinne von <a href="/bund/fkaustg/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeine Meldepflichten" data-lli="23" target="_blank">§ 8</a> die in diesem Gesetz bestimmten Melde- und Sorgfaltspflichten und ergänzenden Melde- und Sorgfaltsvorschriften einzuhalten.</p><p>(2) Die durch dieses Gesetz verpflichteten Finanzinstitute haben die Daten und Informationen zu erheben, zu speichern und zu verarbeiten soweit dies zur Erfüllung ihrer Pflichten nach Absatz 1 erforderlich ist.</p><p>(3) Die Finanzinstitute nach Absatz 1 haben die folgenden Aufzeichnungen zu den in Satz 2 genannten Zeitpunkten zu erstellen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>eine Beschreibung der Prozesse, einschließlich der automationstechnischen, operativen und organisatorischen Vorkehrungen, insbesondere der relevanten Geschäftsbeziehungen, Zuständigkeiten und Fristen, sowie aller Änderungen hierzu, die zur Erfüllung der Pflichten nach <a href="/bund/fkaustg/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeine Meldepflichten" data-lli="22" target="_blank">§ 8 Absatz 1, 2 Satz 2, Absatz 4 und 5</a>, den §§ 11, 12, § 13 Absatz 2 bis 4, nach § 14 Absatz 3 und 5, den §§ 15 16 Absatz 2 und 3, nach § 21 Absatz 2 auch unter Berücksichtigung der Vorgaben nach den §§ 9, 10 Absatz 2, nach <a href="/bund/fkaustg/14" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten von Rechtsträgern" data-lli="21" target="_blank">§ 14 Absatz 2 und 4</a>, <a href="/bund/fkaustg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="20" target="_blank">§ 16 Absatz 3 und 4</a>, <a href="/bund/fkaustg/17" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Besondere Sorgfaltsvorschriften" data-lli="19" target="_blank">§ 17 Absatz 2</a>, den §§ <a href="/bund/fkaustg/18" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusammenfassung von Kontosalden und Währungen" data-lli="18" target="_blank">18</a> und <a href="/bund/fkaustg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Selbstauskunft bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="17" target="_blank">22</a> in Bezug auf einen Meldezeitraum angewandt wurden;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>in Bezug auf jedes Konto die für die Anwendung der Sorgfaltspflichten nach <a href="/bund/fkaustg/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeine Meldepflichten" data-lli="16" target="_blank">§ 8 Absatz 2 Satz 2</a>, <a href="/bund/fkaustg/11" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Konten von geringerem Wert" data-lli="15" target="_blank">§ 11 Absatz 1 und 2 Satz 1, Absatz 3 und 4</a>, <a href="/bund/fkaustg/12" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Konten von hohem Wert" data-lli="14" target="_blank">§ 12 Absatz 1 Nummer 1, 2 Satz 2, Nummer 3 Satz 2, Absatz 3 und 4 Satz 1, Absatz 5 Satz 1</a>, den Absatz 6, 7 und 9, <a href="/bund/fkaustg/13" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen" data-lli="13" target="_blank">§ 13 Absatz 2, 2a Satz 1 bis 3, Absatz 4</a>, <a href="/bund/fkaustg/14" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten von Rechtsträgern" data-lli="12" target="_blank">§ 14 Absatz 3 bis 5</a>, den §§ <a href="/bund/fkaustg/15" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Überprüfungszeitraum und zusätzliche Verfahren für bestehende Konten von Rechtsträgern" data-lli="11" target="_blank">15</a>, <a href="/bund/fkaustg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="10" target="_blank">16 Absatz 2, 2a Satz 1 bis 3, Absatz 3 und 4</a>, nach <a href="/bund/fkaustg/17" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Besondere Sorgfaltsvorschriften" data-lli="9" target="_blank">§ 17 Absatz 1 und 2</a>, <a href="/bund/fkaustg/18" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Zusammenfassung von Kontosalden und Währungen" data-lli="8" target="_blank">§ 18 Absatz 1 Satz 1, Absatz 2 Satz 1, Absatz 3</a>, den §§ <a href="/bund/fkaustg/21" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Änderung der Gegebenheiten" data-lli="7" target="_blank">21</a> und <a href="/bund/fkaustg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Selbstauskunft bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="6" target="_blank">22</a> verarbeiteten Informationen, den jeweiligen Zeitpunkt der Verarbeitung und das Ergebnis der Verarbeitung;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>in Bezug auf jedes Konto die nach <a href="/bund/fkaustg/8" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Allgemeine Meldepflichten" data-lli="5" target="_blank">§ 8 Absatz 1</a>, <a href="/bund/fkaustg/11" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Konten von geringerem Wert" data-lli="4" target="_blank">§ 11 Absatz 2 Satz 2</a>, <a href="/bund/fkaustg/12" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Konten von hohem Wert" data-lli="3" target="_blank">§ 12 Absatz 4 Satz 2</a>, <a href="/bund/fkaustg/13" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen" data-lli="2" target="_blank">§ 13 Absatz 2a Satz 4</a> und <a href="/bund/fkaustg/16" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern" data-lli="1" target="_blank">§ 16 Absatz 2a Satz 4</a> gemeldeten Informationen und den jeweiligen Zeitpunkt einer Meldung.</div></dd></dl>Die Aufzeichnungen nach Satz 1 sind zu erstellen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>für Aufzeichnungen nach Nummer 1 spätestens bis zum Ablauf des jeweiligen Meldezeitraums, auf den sich die Aufzeichnungen beziehen,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>für Aufzeichnungen nach Nummer 2 im Zeitpunkt der jeweiligen Verarbeitung,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>für Aufzeichnungen nach Nummer 3 bis zum Meldezeitpunkt nach <a href="/bund/fkaustg/6" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ansässigkeit; Zeitpunkt der Erstanwendung" data-lli="0" target="_blank">§ 6 Absatz 3</a>.</div></dd></dl>Die Aufzeichnungen nach Satz 1 müssen nach Maßgabe des Satzes 5 für die Dauer von zehn Jahren aufbewahrt werden. Die Aufzeichnungen nach Satz 1 Nummer 2 und 3 sind nach Ablauf dieser Frist zu löschen. Die Frist zur Aufbewahrung beginnt mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Aufzeichnungen erstellt worden sind.</p>

Pflichten der Finanzinstitute

<p>(1) Vorbehaltlich der Absätze 2, 3 und 4 muss jedes meldende Finanzinstitut für jedes meldepflichtige Konto dieses meldenden Finanzinstituts dem Bundeszentralamt für Steuern folgende von ihnen nach diesem Gesetz erhobene Informationen gemäß <a href="/bund/fkaustg/5" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Aufgaben des Bundeszentralamts für Steuern" data-lli="1" target="_blank">§ 5 Absatz 1</a> melden: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>den Namen, die Anschrift, den oder die Ansässigkeitsstaat oder -staaten im Sinne des <a href="/bund/fkaustg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anwendungsbereich" data-lli="0" target="_blank">§ 1 Absatz 1</a>, die Steueridentifikationsnummer oder -nummern sowie bei natürlichen Personen das Geburtsdatum und den Geburtsort jeder meldepflichtigen Person, die Inhaber eines meldepflichtigen Kontos ist, sowie bei einem Rechtsträger, der Kontoinhaber ist und für den nach Anwendung der Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten nach den §§ 13, 14 bis 17 eine oder mehrere beherrschende Personen ermittelt wurden, die meldepflichtige Personen sind, der Name, die Anschrift, den oder die Ansässigkeitsstaat oder -staaten und die Steueridentifikationsnummer des Rechtsträgers sowie den Namen, die Anschrift, den oder die Ansässigkeitsstaat oder -staaten und die Steueridentifikationsnummer oder -nummern, das Geburtsdatum und den Geburtsort jeder meldepflichtigen Person;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>die Kontonummer oder funktionale Entsprechung, wenn keine Kontonummer vorhanden ist;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>den Namen und gegebenenfalls die Identifikationsnummer des meldenden Finanzinstituts;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>den Kontosaldo oder Kontowert einschließlich des Barwerts oder Rückkaufwerts bei rückkaufsfähigen Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträgen zum Ende des betreffenden Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums oder, wenn das Konto im Laufe des Jahres beziehungsweise Zeitraums aufgelöst wurde, die Auflösung des Kontos;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>bei Verwahrkonten: <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>den Gesamtbruttobetrag der Zinsen, den Gesamtbruttobetrag der Dividenden und den Gesamtbruttobetrag anderer Einkünfte, die mittels der auf dem Konto vorhandenen Vermögenswerte erzielt und jeweils auf das Konto oder in Bezug auf das Konto im Laufe des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden, sowie</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>die Gesamtbruttoerlöse aus der Veräußerung oder dem Rückkauf von Finanzvermögen, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums auf das Konto eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden und für die das meldende Finanzinstitut als Verwahrstelle, Makler, Bevollmächtigter oder anderweitig als Vertreter für den Kontoinhaber tätig war;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>bei Einlagenkonten den Gesamtbruttobetrag der Zinsen, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums auf das Konto eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden, und</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>bei allen anderen Konten, die nicht unter Nummer 5 oder Nummer 6 fallen, den Gesamtbruttobetrag, der in Bezug auf das Konto während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums an den Kontoinhaber gezahlt oder ihm gutgeschrieben wurde und für den das meldende Finanzinstitut Schuldner ist, einschließlich der Gesamthöhe aller Einlösungsbeträge, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums an den Kontoinhaber geleistet wurden.</div></dd></dl>Zu den nach Satz 1 Nummer 4 bis 7 gemeldeten Daten muss die Währung genannt werden, auf die die Beträge lauten.</p><p>(2) Die Steueridentifikationsnummer oder -nummern und das Geburtsdatum müssen in Bezug auf meldepflichtige Konten, die bestehende Konten sind, nicht gemeldet werden, wenn diese Steueridentifikationsnummer oder -nummern beziehungsweise dieses Geburtsdatum nicht in den Unterlagen des meldenden Finanzinstituts enthalten sind und nicht nach innerstaatlichem Recht oder anderen Rechtsinstrumenten der Europäischen Union von diesem meldenden Finanzinstitut zu erfassen sind. Ein meldendes Finanzinstitut ist jedoch verpflichtet, angemessene Anstrengungen zu unternehmen, um bei bestehenden Konten die Steueridentifikationsnummer und das Geburtsdatum bis zum Ende des zweiten Kalenderjahrs, das dem Jahr folgt, in dem bestehende Konten als meldepflichtige Konten identifiziert wurden, zu beschaffen. Zur Beschaffung der in Satz 2 genannten Informationen bis zu dem in Satz 2 genannten Zeitpunkt hat ein meldendes Finanzinstitut einmal im Kalenderjahr <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Kontakt mit dem Kontoinhaber aufzunehmen sowie</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>elektronisch durchsuchbare Informationen eines verbundenen Rechtsträgers des meldenden Finanzinstituts zu überprüfen.</div></dd></dl>Hätte das meldende Finanzinstitut seiner Verpflichtung nach den Sätzen 2 und 3 bereits bis zum 6. Dezember 2024 nachkommen müssen und ist dies unterblieben, so hat es die Verpflichtung nach den Sätzen 2 und 3 bis zum 31. Dezember 2025 und danach im Falle der Nichterlangung der nach Satz 2 zu beschaffenden Informationen bis zum Ende eines jeden Folgejahres nachzuholen.</p><p>(3) Die Steueridentifikationsnummer ist nicht zu melden, wenn vom betreffenden Staat keine Steueridentifikationsnummer ausgegeben wird.</p><p>(4) Der Geburtsort ist nicht zu melden, es sei denn, <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>das meldende Finanzinstitut hat oder hatte ihn nach innerstaatlichem Recht zu beschaffen und zu melden oder das meldende Finanzinstitut hat oder hatte ihn nach einem geltenden oder am 5. Januar 2015 geltenden Rechtsinstrument der Europäischen Union zu beschaffen und zu melden und</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>er ist in den elektronisch durchsuchbaren Daten des meldenden Finanzinstituts verfügbar.</div></dd></dl></p><p>(5) Bei der Meldung der Daten gemäß Absatz 1 sind geeignete Schutzmaßnahmen gegen unbefugten Zugang, unbefugte Veränderung und unbefugte Bekanntgabe nach Stand der Technik von den Finanzinstituten zu gewährleisten.</p>

Allgemeine Meldepflichten

<p>Zuständige Behörde im Sinne dieses Gesetzes ist das Bundesministerium der Finanzen, soweit nicht die Zuständigkeit des Bundeszentralamts für Steuern nach <a href="/bund/fvg/5" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Aufgaben des Bundeszentralamtes für Steuern" data-lli="0" target="_blank">§ 5 Absatz 1 Nummer 5b</a> des <a href="/bund/fvg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Finanzverwaltungsgesetzes</a> gegeben ist.</p>

Zuständige Behörde

<p>Gemäß den geltenden Melde- und Sorgfaltspflichten und ergänzenden Melde- und Sorgfaltsvorschriften tauscht das Bundeszentralamt für Steuern innerhalb der festgelegten Frist nach <a href="/bund/fkaustg/5" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Aufgaben des Bundeszentralamts für Steuern" data-lli="1" target="_blank">§ 5 Absatz 2</a> in Verbindung mit <a href="/bund/fkaustg/27" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Anwendungsbestimmung" data-lli="0" target="_blank">§ 27</a> mit der zuständigen Behörde jedes anderen meldepflichtigen Staates die ihm hierzu von den Finanzinstituten nach diesem Gesetz übermittelten Daten aus; diese sind: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>der Name, die Anschrift, die Steueridentifikationsnummer oder -nummern sowie bei natürlichen Personen das Geburtsdatum und der Geburtsort jeder meldepflichtigen Person, die Inhaber eines meldepflichtigen Kontos ist, sowie bei einem Rechtsträger, der Kontoinhaber ist und für den nach Anwendung von Verfahren zur Erfüllung der Sorgfaltspflichten gemäß dem Gemeinsamen Meldestandard eine oder mehrere beherrschende Personen ermittelt wurden, die meldepflichtige Personen sind, der Name, die Anschrift und die Steueridentifikationsnummer oder -nummern des Rechtsträgers sowie der Name, die Anschrift, die Steueridentifikationsnummer oder -nummern, das Geburtsdatum und der Geburtsort jeder meldepflichtigen Person;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>die Kontonummer oder funktionale Entsprechung, wenn keine Kontonummer vorhanden ist;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>der Name und gegebenenfalls die Identifikationsnummer des meldenden Finanzinstituts;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>der Kontosaldo oder Kontowert einschließlich des Barwerts oder Rückkaufwerts bei rückkaufsfähigen Versicherungs- oder Rentenversicherungsverträgen zum Ende des betreffenden Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums oder, wenn das Konto im Laufe des Jahres beziehungsweise Zeitraums aufgelöst wurde, die Auflösung des Kontos;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>bei Verwahrkonten <dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>der Gesamtbruttobetrag der Zinsen, der Gesamtbruttobetrag der Dividenden und der Gesamtbruttobetrag anderer Einkünfte, die mittels der auf dem Konto vorhandenen Vermögenswerte erzielt und jeweils auf das Konto oder in Bezug auf das Konto im Laufe des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden, sowie</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>die Gesamtbruttoerlöse aus der Veräußerung oder dem Rückkauf von Finanzvermögen, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums auf das Konto eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden und für die das meldende Finanzinstitut als Verwahrstelle, Makler, Bevollmächtigter oder anderweitig als Vertreter für den Kontoinhaber tätig war;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>bei Einlagenkonten der Gesamtbruttobetrag der Zinsen, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums auf das Konto eingezahlt oder dem Konto gutgeschrieben wurden, und</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>bei allen anderen Konten, die nicht Verwahrkonten oder Einlagekonten sind, der Gesamtbruttobetrag, der in Bezug auf das Konto während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums an den Kontoinhaber gezahlt oder ihm gutgeschrieben wurde und für den das meldende Finanzinstitut Schuldner ist, einschließlich der Gesamthöhe aller Einlösungsbeträge, die während des Kalenderjahrs oder eines anderen geeigneten Meldezeitraums an den Kontoinhaber geleistet wurden.</div></dd></dl></p>

Gemeinsamer Meldestandard

<p>(1) Dieses Gesetz gilt für den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten in Steuersachen mit <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Mitgliedstaaten der Europäischen Union aufgrund der <a href="/eu/rl_2011_16_eu" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Richtlinie 2011/16/EU des Rates vom 15. Februar 2011 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung und zur Aufhebung der Richtlinie 77/799/EWG (ABl. L 64 vom 11.3.2011, S. 1; Amtshilferichtlinie) in der Fassung der Richtlinie 2014/107/EU (ABl. L 359 vom 16.12.2014, S. 1)</a>,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Drittstaaten, die Vertragsparteien der von der Bundesrepublik Deutschland in Berlin unterzeichneten Mehrseitigen Vereinbarung vom 29. Oktober 2014 zwischen den zuständigen Behörden über den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten (BGBl. 2015 II S. 1630, 1632) sind und diese in ihr nationales Recht verpflichtend aufgenommen haben sowie Vertragsparteien des Übereinkommens über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen (BGBl. 2015 II S. 966, 967) sind und die gewährleisten, dass sie die Voraussetzungen des <a href="/bund/fkaustg/7" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Melde- und Sorgfaltspflichten für Informationen über Finanzkonten" data-lli="2" target="_blank">§ 7 Absatz 1</a>, insbesondere Buchstabe e der Mehrseitigen Vereinbarung vom 29. Oktober 2014 zwischen den zuständigen Behörden über den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten erfüllen sowie</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Drittstaaten, die Verträge mit der Europäischen Union zur Vereinbarung des automatischen Austauschs von Informationen über Finanzkonten im Sinne der unter Nummer 1 angeführten <a href="/eu/rl_2014_107_eu" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Richtlinie 2014/107/EU (ABl. L 359 vom 16.12.2014, S. 1)</a> geschlossen haben, sowie</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Drittstaaten, mit denen die Bundesrepublik Deutschland ein Abkommen über den steuerlichen Informationsaustausch geschlossen hat, nach dem ein automatischer Austausch von Informationen vereinbart werden kann.</div></dd></dl></p><p>(2) Für die Durchführung der Melde- und Sorgfaltspflichten gelten die in <a href="/bund/fkaustg/19" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Begriffsbestimmungen" data-lli="1" target="_blank">§ 19</a> angeführten Begriffsbestimmungen und die sonstigen Begriffsbestimmungen nach <a href="/bund/fkaustg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Sonstige Begriffsbestimmungen" data-lli="0" target="_blank">§ 20</a>.</p>

Anwendungsbereich

Allgemeine Bestimmungen

Abschnitt 1

Pflichten der Kontoinhaber und der Antragsteller

Verhinderung der Umgehung der Meldepflicht

Aufgaben des Bundeszentralamts für Steuern

Ansässigkeit; Zeitpunkt der Erstanwendung

Melde- und Sorgfaltspflichten für Informationen über Finanzkonten

Abschnitt 2

Allgemeine Sorgfaltspflichten

Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten natürlicher Personen

Konten von geringerem Wert

Konten von hohem Wert

Sorgfaltspflichten bei Neukonten natürlicher Personen

Sorgfaltspflichten bei bestehenden Konten von Rechtsträgern

Überprüfungszeitraum und zusätzliche Verfahren für bestehende Konten von Rechtsträgern

Sorgfaltspflichten bei Neukonten von Rechtsträgern

Besondere Sorgfaltsvorschriften

Zusammenfassung von Kontosalden und Währungen

Begriffsbestimmungen

Sonstige Begriffsbestimmungen

Ergänzende Melde- und Sorgfaltsvorschriften für Informationen über Finanzkonten

§ 27 FKAustG

Anwendungsbestimmung