Kreditinstituts-Rechnungslegungsverordnung

Verordnung über die Rechnungslegung der Kreditinstitute, Finanzdienstleistungsinstitute und Wertpapierinstitute

<p>(1) Täglich fällige, keinerlei Bindungen unterliegende Verbindlichkeiten gegenüber einem Kontoinhaber müssen mit gegen denselben Kontoinhaber bestehenden täglich fälligen Forderungen und Forderungen, die auf einem Kreditsonderkonto belastet und gleichzeitig auf einem laufenden Konto erkannt sind, verrechnet werden, sofern für die Zins- und Provisionsberechnung vereinbart ist, daß der Kontoinhaber wie bei Verbuchung über ein einziges Konto gestellt wird.</p><p>(2) Eine Verrechnung von Forderungen und Verbindlichkeiten in verschiedenen Währungen ist nicht zulässig. Nicht verrechnet werden darf mit Sperrguthaben und Spareinlagen.</p>

Verrechnung

Anwendungsbereich

Abschnitt 1

Bilanz und Gewinn- und
Verlustrechnung

Abschnitt 2

Formblätter

Unterposten

Nachrangige Vermögensgegenstände und Schulden

Gemeinschaftsgeschäfte

Treuhandgeschäfte

Wertpapiere

Restlaufzeit

Fristengliederung

Anteilige Zinsen

Vorschriften zu einzelnen
Posten der Bilanz (Formblatt 1)

Abschnitt 3

Posten der Aktivseite

Unterabschnitt 1

Barreserve (Nr. 1)

Schuldtitel öffentlicher Stellen und Wechsel, die zur Refinanzierung bei Zentralnotenbanken zugelassen sind (Nr. 2)

Forderungen an Kreditinstitute (Nr. 3)

Forderungen an Kunden (Nr. 4)

Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche
Wertpapiere (Nr. 5)

Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere (Nr. 6)

Beteiligungen (Nr. 7)

Ausgleichsforderungen gegen die öffentliche Hand
einschließlich Schuldverschreibungen aus deren Umtausch
(Nr. 10)

Sonstige Vermögensgegenstände (Nr. 14)

Posten der Passivseite

Unterabschnitt 2

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (Nr. 1),

Verbriefte Verbindlichkeiten (Nr. 3)

Rechnungsabgrenzungsposten (Nr. 6)

Rückstellungen (Nr. 7)

Eigenkapital (Nr. 12)

Eventualverbindlichkeiten (Nr. 1 unter dem Strich)

Andere Verpflichtungen (Nr. 2 unter dem Strich)

Vorschriften zu einzelnen
Posten der Gewinn- und Verlustrechnung (Formblätter 2 und 3)

Abschnitt 4

Zinserträge (Formblatt 2 Spalte Erträge Nr. 1, Formblatt 3 Nr. 1)

Zinsaufwendungen (Formblatt 2 Spalte Aufwendungen Nr. 1, Formblatt 3 Nr. 2)

Provisionserträge (Formblatt 2 Spalte Erträge Nr. 4, Formblatt 3 Nr. 5), Provisionsaufwendungen (Formblatt 2 Spalte Aufwendungen Nr. 2, Formblatt 3 Nr. 6)

Allgemeine Verwaltungsaufwendungen (Formblatt 2 Spalte
Aufwendungen Nr. 4, Formblatt 3 Nr. 10)

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen
und bestimmte Wertpapiere sowie Zuführungen zu Rückstellungen
im Kreditgeschäft (Formblatt 2 Spalte Aufwendungen Nr. 7,
Formblatt 3 Nr. 13), Erträge aus Zuschreibungen zu
Forderungen und bestimmten Wertpapieren sowie aus der
Auflösung von Rückstellungen im Kreditgeschäft (Formblatt 2
Spalte Erträge Nr. 6, Formblatt 3 Nr. 14)

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Beteiligungen,
Anteile an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen
behandelte Wertpapiere (Formblatt 2 Spalte Aufwendungen
Nr. 8, Formblatt 3 Nr. 15), Erträge aus Zuschreibungen zu
Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und
wie Anlagevermögen behandelten Wertpapieren (Formblatt 2
Spalte Erträge Nr. 7, Formblatt 3 Nr. 16)

§ 10 RechKredV

Verrechnung