Zahlungsinstituts-Rechnungslegungsverordnung

Verordnung über die Rechnungslegung der Zahlungsinstitute und E-Geld-Institute*)

<p>Institute im Sinn des <a href="/bund/zag/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Begriffsbestimmungen" data-lli="2" target="_blank">§ 1 Absatz 3</a> des <a href="/bund/zag" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Zahlungsdiensteaufsichtsgesetzes</a> haben abweichend von <a href="/bund/hgb/266" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gliederung der Bilanz" data-lli="1" target="_blank">§ 266</a> des <a href="/bund/hgb" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Handelsgesetzbuchs</a> über die Gliederung der Bilanz das Formblatt 1 (Anlage 1) und abweichend von <a href="/bund/hgb/275" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gliederung" data-lli="0" target="_blank">§ 275</a> des <a href="/bund/hgb" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Handelsgesetzbuchs</a> über die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung das Formblatt 2 (Staffelform – Anlage 2) zu verwenden.</p>

Formblätter

Handelsgesetzbuch

Gesetz über die Beaufsichtigung von Zahlungsdiensten

<p>(1) Die Gewinn- und Verlustrechnung ist in Staffelform nach dem Gesamtkostenverfahren oder dem Umsatzkostenverfahren aufzustellen. Dabei sind die in Absatz 2 oder 3 bezeichneten Posten in der angegebenen Reihenfolge gesondert auszuweisen.</p><p>(2) Bei Anwendung des Gesamtkostenverfahrens sind auszuweisen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Umsatzerlöse</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>andere aktivierte Eigenleistungen</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Erträge</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Materialaufwand:<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>Aufwendungen für bezogene Leistungen</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>Personalaufwand:<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>Löhne und Gehälter</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung,</div><div>davon für Altersversorgung</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>Abschreibungen:<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Aufwendungen</div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div>Erträge aus Beteiligungen,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>sonstige Zinsen und ähnliche Erträge,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">12.</dt><dd><div>Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens</div></dd><dt style="float: left;">13.</dt><dd><div>Zinsen und ähnliche Aufwendungen,</div><div>davon an verbundene Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">14.</dt><dd><div>Steuern vom Einkommen und vom Ertrag</div></dd><dt style="float: left;">15.</dt><dd><div>Ergebnis nach Steuern</div></dd><dt style="float: left;">16.</dt><dd><div>sonstige Steuern</div></dd><dt style="float: left;">17.</dt><dd><div>Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></p><p>(3) Bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens sind auszuweisen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Umsatzerlöse</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Bruttoergebnis vom Umsatz</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Vertriebskosten</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>allgemeine Verwaltungskosten</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Erträge</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Aufwendungen</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>Erträge aus Beteiligungen,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div>Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>sonstige Zinsen und ähnliche Erträge,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens</div></dd><dt style="float: left;">12.</dt><dd><div>Zinsen und ähnliche Aufwendungen,</div><div>davon an verbundene Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">13.</dt><dd><div>Steuern vom Einkommen und vom Ertrag</div></dd><dt style="float: left;">14.</dt><dd><div>Ergebnis nach Steuern</div></dd><dt style="float: left;">15.</dt><dd><div>sonstige Steuern</div></dd><dt style="float: left;">16.</dt><dd><div>Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></p><p>(4) Veränderungen der Kapital- und Gewinnrücklagen dürfen in der Gewinn- und Verlustrechnung erst nach dem Posten "Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag" ausgewiesen werden.</p><p>(5) Kleinstkapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Kleinstkapitalgesellschaften" data-lli="0" target="_blank">§ 267a</a>) können anstelle der Staffelungen nach den Absätzen 2 und 3 die Gewinn- und Verlustrechnung wie folgt darstellen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Umsatzerlöse,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>sonstige Erträge,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Materialaufwand,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Personalaufwand,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Abschreibungen,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>sonstige Aufwendungen,</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>Steuern,</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></p>

Gliederung

<p>(1) Die Bilanz ist in Kontoform aufzustellen. Dabei haben mittelgroße und große Kapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Umschreibung der Größenklassen" data-lli="2" target="_blank">§ 267 Absatz 2 und 3</a>) auf der Aktivseite die in Absatz 2 und auf der Passivseite die in Absatz 3 bezeichneten Posten gesondert und in der vorgeschriebenen Reihenfolge auszuweisen. Kleine Kapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Umschreibung der Größenklassen" data-lli="1" target="_blank">§ 267 Abs. 1</a>) brauchen nur eine verkürzte Bilanz aufzustellen, in die nur die in den Absätzen 2 und 3 mit Buchstaben und römischen Zahlen bezeichneten Posten gesondert und in der vorgeschriebenen Reihenfolge aufgenommen werden. Kleinstkapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Kleinstkapitalgesellschaften" data-lli="0" target="_blank">§ 267a</a>) brauchen nur eine verkürzte Bilanz aufzustellen, in die nur die in den Absätzen 2 und 3 mit Buchstaben bezeichneten Posten gesondert und in der vorgeschriebenen Reihenfolge aufgenommen werden.</p><p>(2) Aktivseite <dl><dt style="float: left;">A.</dt><dd><div>Anlagevermögen:<dl><dt style="float: left;">I.</dt><dd><div>Immaterielle Vermögensgegenstände:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Geschäfts- oder Firmenwert;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>geleistete Anzahlungen;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">II.</dt><dd><div>Sachanlagen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>technische Anlagen und Maschinen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">III.</dt><dd><div>Finanzanlagen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Anteile an verbundenen Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Ausleihungen an verbundene Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Beteiligungen;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Wertpapiere des Anlagevermögens;</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>sonstige Ausleihungen.</div></dd></dl></div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">B.</dt><dd><div>Umlaufvermögen:<dl><dt style="float: left;">I.</dt><dd><div>Vorräte:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>fertige Erzeugnisse und Waren;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>geleistete Anzahlungen;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">II.</dt><dd><div>Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Forderungen aus Lieferungen und Leistungen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Forderungen gegen verbundene Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>sonstige Vermögensgegenstände;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">III.</dt><dd><div>Wertpapiere:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Anteile an verbundenen Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>sonstige Wertpapiere;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">IV.</dt><dd><div>Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">C.</dt><dd><div>Rechnungsabgrenzungsposten.</div></dd><dt style="float: left;">D.</dt><dd><div>Aktive latente Steuern.</div></dd><dt style="float: left;">E.</dt><dd><div>Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung.</div></dd></dl></p><p>(3) Passivseite <dl><dt style="float: left;">A.</dt><dd><div>Eigenkapital:<dl><dt style="float: left;">I.</dt><dd><div>Gezeichnetes Kapital;</div></dd><dt style="float: left;">II.</dt><dd><div>Kapitalrücklage;</div></dd><dt style="float: left;">III.</dt><dd><div>Gewinnrücklagen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>gesetzliche Rücklage;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>satzungsmäßige Rücklagen;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>andere Gewinnrücklagen;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">IV.</dt><dd><div>Gewinnvortrag/Verlustvortrag;</div></dd><dt style="float: left;">V.</dt><dd><div>Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">B.</dt><dd><div>Rückstellungen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Steuerrückstellungen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>sonstige Rückstellungen.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">C.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Anleihen,</div><div>davon konvertibel;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel;</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht;</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>sonstige Verbindlichkeiten,</div><div>davon aus Steuern,</div><div>davon im Rahmen der sozialen Sicherheit.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">D.</dt><dd><div>Rechnungsabgrenzungsposten.</div></dd><dt style="float: left;">E.</dt><dd><div>Passive latente Steuern.</div></dd></dl></p>

Gliederung der Bilanz

Begriffsbestimmungen

Anwendungsbereich

Abschnitt 1

Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung

Abschnitt 2

Getrennte Rechnungslegung und Unterposten

Nachrangige Vermögensgegenstände und Schulden

Wertpapiere

Restlaufzeit

Fristengliederung

Anteilige Zinsen

Vorschriften zu einzelnen Posten der Bilanz – Formblatt 1

Abschnitt 3

Posten der Aktivseite

Unterabschnitt 1

Barreserve – Posten 1

Forderungen an Kreditinstitute – Posten 2

Forderungen an Kunden – Posten 3

Schuldverschreibungen und andere festverzinsliche Wertpapiere – Posten 5

Aktien und andere nicht festverzinsliche Wertpapiere – Posten 6

Beteiligungen – Posten 7

Sonstige Vermögensgegenstände – Posten 12

Posten der Passivseite

Unterabschnitt 2

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten – Posten 1

Verbindlichkeiten gegenüber Kunden – Posten 2

Rückstellungen – Posten 6

Eigenkapital – Posten 11

Unwiderrufliche Kreditzusagen – Posten 1 unter dem Strich

Vorschriften zu einzelnen Posten der Gewinn- und Verlustrechnung – Formblatt 2

Abschnitt 4

Zinserträge – Posten 1

Zinsaufwendungen – Posten 2

Provisionserträge – Posten 5

Provisionsaufwendungen – Posten 6

Allgemeine Verwaltungsaufwendungen – Posten 8

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Forderungen und bestimmte Wertpapiere sowie Zuführungen zu Rückstellungen im Kreditgeschäft – Posten 11, Erträge aus Zuschreibungen zu Forderungen und bestimmten Wertpapieren sowie aus der Auflösung von Rückstellungen im Kreditgeschäft – Posten 12

Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelte Wertpapiere – Posten 13, Erträge aus Zuschreibungen zu Beteiligungen, Anteilen an verbundenen Unternehmen und wie Anlagevermögen behandelten Wertpapieren – Posten 14

§ 2 RechZahlV

Formblätter