Steuerberatungsgesetz

<p>(1) Lohnsteuerhilfevereine sind Selbsthilfeeinrichtungen von Arbeitnehmern zur Hilfeleistung in Steuersachen im Rahmen der Befugnis nach <a href="/bund/stberg/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Befugnis zu beschränkter Hilfeleistung in Steuersachen" data-lli="0" target="_blank">§ 4 Nr. 11</a> für ihre Mitglieder.</p><p>(2) Lohnsteuerhilfevereine bedürfen für ihre Tätigkeit der Anerkennung.</p>

Zweck und Tätigkeitsbereich

<p>Zur geschäftsmäßigen Hilfeleistung in Steuersachen sind ferner befugt: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Notare im Rahmen ihrer Befugnisse nach der Bundesnotarordnung,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Patentanwälte und Patentanwaltsgesellschaften im Rahmen ihrer Befugnisse nach der Patentanwaltsordnung,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Behörden und Körperschaften des öffentlichen Rechts sowie die überörtlichen Prüfungseinrichtungen für Körperschaften und Anstalten des öffentlichen Rechts im Rahmen ihrer Zuständigkeit,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Verwahrer und Verwalter fremden oder zu treuen Händen oder zu Sicherungszwecken übereigneten Vermögens, soweit sie hinsichtlich dieses Vermögens Hilfe in Steuersachen leisten,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Unternehmer, die ein Handelsgewerbe betreiben, soweit sie in unmittelbarem Zusammenhang mit einem Geschäft, das zu ihrem Handelsgewerbe gehört, ihren Kunden Hilfe in Steuersachen leisten,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>genossenschaftliche Prüfungs- und Spitzenverbände und genossenschaftliche Treuhandstellen, soweit sie im Rahmen ihres Aufgabenbereichs den Mitgliedern der Prüfungs- und Spitzenverbände Hilfe in Steuersachen leisten,</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>als Berufsvertretung oder auf ähnlicher Grundlage gebildete Vereinigungen, soweit sie im Rahmen ihres Aufgabenbereichs ihren Mitgliedern Hilfe in Steuersachen leisten; <a href="/bund/bvfg/95" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Unentgeltliche Beratung" data-lli="21" target="_blank">§ 95</a> des <a href="/bund/bvfg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Bundesvertriebenengesetzes</a> bleibt unberührt,</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>als Berufsvertretung oder auf ähnlicher Grundlage gebildete Vereine von Land- und Forstwirten, zu deren satzungsmäßiger Aufgabe die Hilfeleistung für land- und forstwirtschaftliche Betriebe im Sinne des Bewertungsgesetzes gehört, soweit sie diese Hilfe durch Personen leisten, die berechtigt sind, die Bezeichnung "Landwirtschaftliche Buchstelle" zu führen, und die Hilfe nicht die Ermittlung der Einkünfte aus selbständiger Arbeit oder aus Gewerbebetrieb betrifft, es sei denn, daß es sich hierbei um Nebeneinkünfte handelt, die üblicherweise bei Landwirten vorkommen,</div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>Speditionsunternehmen, soweit sie Hilfe in Eingangsabgabensachen oder bei der verbrauchsteuerlichen Behandlung von Waren im Warenverkehr mit anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union leisten,</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>sonstige gewerbliche Unternehmen, soweit sie im Zusammenhang mit der Zollbehandlung Hilfe in Eingangsabgabensachen leisten,</div></dd><dt style="float: left;">c)</dt><dd><div>die in den Buchstaben a und b genannten Unternehmen, soweit sie für Unternehmer im Sinne des <a href="/bund/ustg/22a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Fiskalvertretung" data-lli="20" target="_blank">§ 22a</a> des <a href="/bund/ustg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Umsatzsteuergesetzes</a> Hilfe in Steuersachen nach <a href="/bund/ustg/22b" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Rechte und Pflichten des Fiskalvertreters" data-lli="19" target="_blank">§ 22b</a> des <a href="/bund/ustg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Umsatzsteuergesetzes</a> leisten und im Geltungsbereich dieses Gesetzes ansässig sind, nicht Kleinunternehmer im Sinne des <a href="/bund/ustg/19" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Besteuerung der Kleinunternehmer" data-lli="18" target="_blank">§ 19</a> des <a href="/bund/ustg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Umsatzsteuergesetzes</a> und nicht von der Fiskalvertretung nach <a href="/bund/ustg/22e" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Untersagung der Fiskalvertretung" data-lli="17" target="_blank">§ 22e</a> des <a href="/bund/ustg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Umsatzsteuergesetzes</a> ausgeschlossen sind,</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>Arbeitgeber, soweit sie für ihre Arbeitnehmer Hilfe bei lohnsteuerlichen Sachverhalten oder bei Sachverhalten des Familienleistungsausgleichs im Sinne des Einkommensteuergesetzes leisten,</div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>Lohnsteuerhilfevereine, soweit sie für ihre Mitglieder Hilfe in Steuersachen leisten, wenn diese<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, sonstige Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (<a href="/bund/estg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Arten der sonstigen Einkünfte" data-lli="16" target="_blank">§ 22 Nr. 1</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a>), Einkünfte aus Unterhaltsleistungen (<a href="/bund/estg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Arten der sonstigen Einkünfte" data-lli="15" target="_blank">§ 22 Nr. 1a</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a>) oder Einkünfte aus Leistungen nach <a href="/bund/estg/22" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Arten der sonstigen Einkünfte" data-lli="14" target="_blank">§ 22 Nr. 5</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a> erzielen,</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>keine Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, aus Gewerbebetrieb oder aus selbständiger Arbeit erzielen oder umsatzsteuerpflichtige Umsätze ausführen, es sei denn, die den Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen sind nach <a href="/bund/stberg/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Befugnis zu unbeschränkter Hilfeleistung in Steuersachen" data-lli="13" target="_blank">§ 3 Nummer 12, 26, 26a, 26b oder 72</a> des Einkommensteuergesetzes in voller Höhe steuerfrei, und</div></dd><dt style="float: left;">c)</dt><dd><div>Einnahmen aus anderen Einkunftsarten haben, die insgesamt die Höhe von achtzehntausend Euro, im Falle der Zusammenveranlagung von sechsunddreißigtausend Euro, nicht übersteigen und im Veranlagungsverfahren zu erklären sind oder auf Grund eines Antrags des Steuerpflichtigen erklärt werden. An die Stelle der Einnahmen tritt in Fällen des <a href="/bund/estg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="12" target="_blank">§ 20 Absatz 2</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a> der Gewinn im Sinne des <a href="/bund/estg/20" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="11" target="_blank">§ 20 Absatz 4</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a> und in den Fällen des <a href="/bund/estg/23" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Private Veräußerungsgeschäfte" data-lli="10" target="_blank">§ 23 Absatz 1</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a> der Gewinn im Sinne des <a href="/bund/stberg/23" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Ausübung der Hilfeleistung in Steuersachen im Rahmen der Befugnis nach § 4 Nummer 11, Beratungsstellen" data-lli="9" target="_blank">§ 23 Absatz 3 Satz 1</a> des Einkommensteuergesetzes; Verluste bleiben unberücksichtigt.</div></dd></dl></div><div>Die Befugnis erstreckt sich nur auf die Hilfeleistung bei der Einkommensteuer und ihren Zuschlagsteuern. Soweit zulässig, berechtigt sie auch zur Hilfeleistung bei der Eigenheimzulage und der Investitionszulage nach den §§ <a href="/bund/invzulg_2010/3" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Begünstigte Betriebe" data-lli="8" target="_blank">3</a> bis <a href="/bund/invzulg_2010/4" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Investitionszeitraum" data-lli="7" target="_blank">4</a> des <a href="/bund/invzulg_2010" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Investitionszulagengesetzes</a> 1999, bei mit Kinderbetreuungskosten im Sinne von <a href="/bund/estg/10" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="" data-lli="6" target="_blank">§ 10 Absatz 1 Nummer 5</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a> sowie bei mit haushaltsnahen Beschäftigungsverhältnissen im Sinne des <a href="/bund/estg/35a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen" data-lli="5" target="_blank">§ 35a</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a> zusammenhängenden Arbeitgeberaufgaben sowie zur Hilfe bei Sachverhalten des Familienleistungsausgleichs im Sinne des Einkommensteuergesetzes und der sonstigen Zulagen und Prämien, auf die die Vorschriften der Abgabenordnung anzuwenden sind. Mitglieder, die arbeitslos geworden sind, dürfen weiterhin beraten werden.</div></dd><dt style="float: left;">12.</dt><dd><div>Kreditinstitute, soweit sie in Vertretung der Gläubiger von Kapitalerträgen Anträge auf Erstattung von Kapitalertragsteuer nach § 44a Absatz 9 oder § 50c des Einkommensteuergesetzes oder nach <a href="/bund/invstg/11" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Erstattung von Kapitalertragsteuer an Investmentfonds durch die Finanzbehörden" data-lli="4" target="_blank">§ 11 Absatz 1</a> des <a href="/bund/invstg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Investmentsteuergesetzes</a> stellen,</div></dd><dt style="float: left;">13.</dt><dd><div>öffentlich bestellte versicherungsmathematische Sachverständige, soweit sie in unmittelbarem Zusammenhang mit der Berechnung von Pensionsrückstellungen, versicherungstechnischen Rückstellungen und Zuführungen zu Pensions- und Unterstützungskassen ihren Auftraggebern Hilfe in Steuersachen leisten,</div></dd><dt style="float: left;">14.</dt><dd><div>diejenigen, die Verträge im Sinne des <a href="/bund/stberg/2" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Geschäftsmäßige Hilfeleistung" data-lli="3" target="_blank">§ 2 Abs. 1</a> Wohnungsbau-Prämiengesetz schließen oder vermitteln, soweit sie bei der Ausfüllung von Anträgen auf Wohnungsbauprämie Hilfe leisten,</div></dd><dt style="float: left;">15.</dt><dd><div>Stellen, die durch Landesrecht als geeignet im Sinne des § 305 Abs. 1 Nr. 1 der Insolvenzordnung anerkannt sind, im Rahmen ihres Aufgabenbereichs,</div></dd><dt style="float: left;">16.</dt><dd><div><dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>diejenigen, die Verträge im Sinne des <a href="/bund/altzertg/1" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Begriffsbestimmungen zum Altersvorsorgevertrag" data-lli="2" target="_blank">§ 1 Abs. 1 und 1a</a> des <a href="/bund/altzertg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Altersvorsorgeverträge-Zertifizierungsgesetzes</a> schließen oder vermitteln,</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>die in <a href="/bund/stberg/82" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Antrag auf berufsgerichtliche Entscheidung" data-lli="1" target="_blank">§ 82 Abs. 2 Satz 1 Buchstabe a</a> des Einkommensteuergesetzes genannten Versorgungseinrichtungen,</div></dd></dl></div><div>soweit sie im Rahmen des Vertragsabschlusses, der Durchführung des Vertrages oder der Antragstellung nach <a href="/bund/estg/89" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Antrag" data-lli="0" target="_blank">§ 89</a> des <a href="/bund/estg" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Einkommensteuergesetzes</a> Hilfe leisten.</div></dd></dl></p>

Befugnis zu beschränkter Hilfeleistung in Steuersachen

Vorschriften über die Hilfeleistung
in Steuersachen

Erster Teil

Ausübung der Hilfe in
Steuersachen

Erster Abschnitt

Anwendungsbereich

Erster Unterabschnitt

Befugnis

Zweiter Unterabschnitt

Geschäftsmäßige Hilfeleistung

Befugnis zu unbeschränkter Hilfeleistung in Steuersachen

Befugnis zu vorübergehender und gelegentlicher Hilfeleistung in Steuersachen

Verzeichnis der nach § 3a zur vorübergehenden und gelegentlichen Hilfeleistung in Steuersachen befugten Personen

Befugnis juristischer Personen und Vereinigungen zu vorübergehender und gelegentlicher Hilfeleistung in Steuersachen

Partieller Zugang, Voraussetzungen und Antrag

Erlaubnis zum partiellen Zugang

Untersagung des partiellen Zugangs

Elektronisches Verzeichnis der partiell zugelassenen Personen

Verbot und
Untersagung

Dritter Unterabschnitt

Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen, Missbrauch von Berufsbezeichnungen

Ausnahmen vom Verbot der unbefugten Hilfeleistung in
Steuersachen

Untersagung der Hilfeleistung in Steuersachen

Sonstige Vorschriften

Vierter Unterabschnitt

Vergütung

Erfolgshonorar

Übermittlung von Daten

Mitteilung über den Ausgang eines Bußgeldverfahrens wegen unbefugter Hilfeleistung in Steuersachen

Vorwarnmechanismus

Verarbeitung personenbezogener Daten

Hilfeleistung im Abgabenrecht fremder Staaten

Lohnsteuerhilfevereine

Zweiter Abschnitt

Aufgaben

Anerkennung

Voraussetzungen für die Anerkennung, Aufnahme der Tätigkeit

Anerkennungsbehörde, Satzung

Gebühren für die Anerkennung

Urkunde

Bezeichnung "Lohnsteuerhilfeverein"

Erlöschen der Anerkennung

Rücknahme und Widerruf der Anerkennung

Pflichten

Aufzeichnungspflicht

Geschäftsprüfung

Ausübung der Hilfeleistung in Steuersachen im Rahmen der Befugnis nach § 4 Nummer 11, Beratungsstellen

Abwicklung der schwebenden Steuersachen im Rahmen der Befugnis nach § 4 Nummer 11

Haftungsausschluss, Haftpflichtversicherung

Allgemeine Pflichten der Lohnsteuerhilfevereine

Aufsicht

Aufsichtsbehörde

Pflicht zum Erscheinen vor der Aufsichtsbehörde, Befugnisse der Aufsichtsbehörde

Teilnahme der Aufsichtsbehörde an Mitgliederversammlungen

Verzeichnis der Lohnsteuerhilfevereine

Verordnungsermächtigung

Fünfter Unterabschnitt

Durchführungsbestimmungen zu den Vorschriften über die Lohnsteuerhilfevereine

Steuerberaterordnung

Zweiter Teil

Allgemeine Vorschriften

Steuerberater, Steuerbevollmächtigte und Berufsausübungsgesellschaften

Inhalt der Tätigkeit

Berufliche Niederlassung, weitere Beratungsstellen

Voraussetzungen für die
Berufsausübung

Persönliche
Voraussetzungen

Zulassung zur Prüfung, Befreiung von der Prüfung, organisatorische Durchführung der Prüfung, Abnahme der Prüfung, Wiederholung der Prüfung und Besetzung des Prüfungsausschusses

Voraussetzungen für die Zulassung zur Prüfung

Steuerberaterprüfung

Prüfung in Sonderfällen

Zuständigkeit für die Zulassung zur Prüfung, für die Befreiung von der Prüfung, für die organisatorische Durchführung der Prüfung, für die Abnahme der Prüfung und für die Berufung und Abberufung des Prüfungsausschusses

Voraussetzungen für die Befreiung von der Prüfung

Verbindliche Auskunft

Gebühren für Zulassung, Prüfung, Befreiung und verbindliche Auskunft, Kostenerstattung

§ 13 StBerG

Zweck und Tätigkeitsbereich