Prüfungsberichtsverordnung

Verordnung über die Prüfung der Jahresabschlüsse der Kreditinstitute und Finanzdienstleistungsinstitute sowie über die darüber zu erstellenden Berichte

(1) Es ist zu beurteilen, ob die vom Institut getroffenen Vorkehrungen zur ordnungsgemäßen Ermittlung der Kapitalquoten nach <a href="/eu/vo_eu_2013_575/92" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Eigenmittelanforderungen" data-lli="1" target="_blank">Artikel 92 Absatz 1</a> der <a href="/eu/vo_eu_2013_575" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Verordnung (EU) Nr. 575/2013</a> angemessen sind.(2) Die Ermittlung der Kapitalquoten zum Bilanzstichtag ist gegliedert nach den in <a href="/eu/vo_eu_2013_575/92" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Eigenmittelanforderungen" data-lli="0" target="_blank">Artikel 92 Absatz 3</a> der <a href="/eu/vo_eu_2013_575" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Verordnung (EU) Nr. 575/2013</a> aufgeführten Elementen darzustellen. Die Entwicklung der Kapitalquoten ist darzustellen.

Kapitalquoten

Verordnung (EU) Nr. 575/2013 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 26. Juni 2013 über Aufsichtsanforderungen an Kreditinstitute und zur Änderung der Verordnung (EU) Nr. 648/2012

(1) Unbeschadet der Artikel 93 und 94 müssen Institute zu jedem Zeitpunkt folgende Eigenmittelanforderungen erfüllen:
 <dl>
 <dt style="float: left">
 a)
 </dt>
 <dd>
 eine harte Kernkapitalquote von 4,5 %,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 b)
 </dt>
 <dd>
 eine Kernkapitalquote von 6 %,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 c)
 </dt>
 <dd>
 eine Gesamtkapitalquote von 8 %,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 d)
 </dt>
 <dd>
 eine Verschuldungsquote von 3 %.
 </dd>
 </dl>(1a) Zusätzlich zu der Anforderung nach Absatz 1 Buchstabe d des vorliegenden Artikels muss ein G-SRI zu jedem Zeitpunkt einen Puffer der Verschuldungsquote in Höhe seiner Gesamtrisikopositionsmessgröße nach Artikel 429 Absatz 4 dieser Verordnung multipliziert mit 50 % der G-SRI-Pufferquote, die gemäß Artikel 131 der Richtlinie 2013/36/EU auf das G-SRI anwendbar ist, vorhalten.
 Ein G-SRI darf die Anforderung an den Puffer der Verschuldungsquote nur mit Kernkapital erfüllen. Kernkapital, das zur Erfüllung der Anforderung an den Puffer der Verschuldungsquote verwendet wird, darf nicht zur Erfüllung einer der verschuldungsbasierten Anforderungen gemäß dieser Verordnung und der Richtlinie 2013/36/EU verwendet werden, soweit nicht ausdrücklich etwas anderes bestimmt ist.
 Erfüllt ein G-SRI nicht die Anforderung an den Puffer der Verschuldungsquote, so unterliegt es der Kapitalerhaltungsanforderung gemäß Artikel 141b der Richtlinie 2013/36/EU.
 Erfüllt ein G-SRI nicht gleichzeitig die Anforderung an den Puffer der Verschuldungsquote und die kombinierte Kapitalpufferanforderung im Sinne des Artikels 128 Unterabsatz 1 Nummer 6 der Richtlinie 2013/36/EU, so unterliegt es den Kapitalerhaltungsanforderungen gemäß den Artikeln 141 und 141b der genannten Richtlinie.(2) Die Institute berechnen ihre Kapitalquoten wie folgt:
 <dl>
 <dt style="float: left">
 a)
 </dt>
 <dd>
 Die harte Kernkapitalquote ergibt sich aus dem harten Kernkapital des Instituts, ausgedrückt als Prozentsatz des Gesamtrisikobetrags,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 b)
 </dt>
 <dd>
 die Kernkapitalquote ergibt sich aus dem Kernkapital des Instituts, ausgedrückt als Prozentsatz des Gesamtrisikobetrags,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 c)
 </dt>
 <dd>
 die Gesamtkapitalquote ergibt sich aus den Eigenmitteln des Instituts, ausgedrückt als Prozentsatz des Gesamtrisikobetrags.
 </dd>
 </dl>(3) Der Gesamtrisikobetrag berechnet sich als Summe der Elemente unter den Buchstaben a bis f dieses Absatzes unter Berücksichtigung der Anforderungen nach Absatz 4:
 <dl>
 <dt style="float: left">
 a)
 </dt>
 <dd>
 die gemäß Titel II und Artikel 379 berechneten risikogewichteten Positionsbeträge für das Kredit- und das Verwässerungsrisiko in allen Geschäftsfeldern eines Instituts, ausschließlich der risikogewichteten Positionsbeträge aus der Handelsbuchtätigkeit des Instituts,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 b)
 </dt>
 <dd>
 die Eigenmittelanforderungen für die Handelsbuchtätigkeiten des Instituts für
 
 <dl>
 <dt style="float: left">
 i)
 </dt>
 <dd>
 das gemäß Titel IV dieses Teils ermittelte Marktrisiko, ausgenommen die Ansätze nach den Kapiteln 1a und 1b des genannten Titels;
 </dd>
 <dt style="float: left">
 ii)
 </dt>
 <dd>
 die gemäß Teil 4 ermittelten Großkredite oberhalb der Obergrenzen gemäß Artikel 395 bis 401, soweit dem Institut eine Überschreitung jener Obergrenzen gestattet ist,
 </dd>
 </dl>
 
 </dd>
 <dt style="float: left">
 c)
 </dt>
 <dd>
 die gemäß Titel IV dieses Teils ermittelten Eigenmittelanforderungen für das Marktrisiko für sämtliche Geschäftstätigkeiten, die ein Fremdwährungsrisiko oder ein Warenpositionsrisiko bergen, ausgenommen die Ansätze nach den Kapiteln 1a und 1b des genannten Titels,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 ca)
 </dt>
 <dd>
 die gemäß Titel V dieses Teils mit Ausnahme des Artikels 379 für das Abwicklungsrisiko berechneten Eigenmittelanforderungen,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 d)
 </dt>
 <dd>
 die gemäß Titel VI berechneten Eigenmittelanforderungen für das Risiko einer Anpassung der Kreditbewertung bei OTC-Derivaten außer anerkannten Kreditderivaten zur Verringerung der risikogewichteten Positionsbeträge für das Kreditrisiko,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 e)
 </dt>
 <dd>
 die gemäß Titel III bestimmten Eigenmittelanforderungen für das operationelle Risiko,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 f)
 </dt>
 <dd>
 die gemäß Titel II ermittelten risikogewichteten Positionsbeträge für das Gegenparteirisiko aus der Handelsbuchtätigkeit des Instituts für folgende Arten von Geschäften und Vereinbarungen:
 
 <dl>
 <dt style="float: left">
 i)
 </dt>
 <dd>
 in Anhang II genannte Geschäfte sowie Kreditderivate,;
 </dd>
 <dt style="float: left">
 ii)
 </dt>
 <dd>
 Pensionsgeschäfte, Wertpapier- oder Warenverleih- oder -leihgeschäfte,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 iii)
 </dt>
 <dd>
 Lombardgeschäfte auf der Grundlage von Wertpapieren oder Waren,
 </dd>
 <dt style="float: left">
 iv)
 </dt>
 <dd>
 Geschäfte mit langer Abwicklungsfrist.
 </dd>
 </dl>
 
 </dd>
 </dl>(4) Für die Berechnung des in Absatz 3 genannten Gesamtrisikobetrags gelten folgende Bestimmungen:
 <dl>
 <dt style="float: left">
 a)
 </dt>
 <dd>
 die Eigenmittelanforderungen nach Absatz 3 Buchstaben c bis e umfassen die Anforderungen aus allen Geschäftsfeldern eines Instituts;
 </dd>
 <dt style="float: left">
 b)
 </dt>
 <dd>
 die Institute multiplizieren die Eigenmittelanforderungen nach Absatz 3 Buchstaben b bis e mit dem Faktor 12,5.
 </dd>
 </dl>

Eigenmittelanforderungen

Allgemeine Vorschriften

Abschnitt 1

Anwendungsbereich

Berichtszeitraum

Risikoorientierung und Wesentlichkeit

Art und Umfang der Berichterstattung

Form und Frist der Berichterstattung

Anlagen

Zusammenfassende Schlussbemerkung

Berichtsturnus; Unterzeichnung

Angaben zum Institut

Abschnitt 2

Darstellung der rechtlichen, wirtschaftlichen und organisatorischen Grundlagen

Zweigniederlassungen

Aufsichtliche Vorgaben

Abschnitt 3

Risikomanagement und Geschäftsorganisation

Unterabschnitt 1

Angemessenheit und Wirksamkeit des Risikomanagements und Ordnungsmäßigkeit der Geschäftsorganisation

Vergütungssysteme

IT-Systeme

Zinsänderungsrisiken im Anlagebuch

Einhaltung der Pflichten aus Derivategeschäften und für zentrale Gegenparteien gemäß der Verordnung (EU) Nr. 648/2012

Sanierungsplanung

Handelsbuch

Unterabschnitt 2

Vorgaben für das Handelsbuch

Ausnahme für Handelsbuchtätigkeiten von geringem Umfang

Eigenmittel, Kapitalquoten und Liquiditätslage

Unterabschnitt 3

Ermittlung der Eigenmittel

Eigenmittel

Kapitalpuffer

Solvabilitätskennzahl bei Wohnungsunternehmen mit Spareinrichtung

Liquiditätslage

Offenlegung

Unterabschnitt 4

Offenlegungsanforderungen

Anzeigewesen

Unterabschnitt 5

Bargeldloser Zahlungsverkehr; Vorkehrungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung sowie von sonstigen strafbaren Handlungen zu Lasten des Instituts

Unterabschnitt 6

Zeitpunkt der Prüfung und Berichtszeitraum

Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung sowie von sonstigen strafbaren Handlungen

Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Einhaltung der Pflichten nach der Verordnung (EG) Nr. 924/2009

Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Einhaltung der Pflichten nach der Verordnung (EU) Nr. 260/2012

Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Einhaltung der Pflichten nach der Verordnung (EU) 2015/751

Darstellung und Beurteilung der getroffenen Vorkehrungen zur Einhaltung der Pflichten nach dem Zahlungskontengesetz

Gruppenangehörige Institute

Unterabschnitt 7

Ausnahmen für gruppenangehörige Institute

Angaben zum Kreditgeschäft

Abschnitt 4

Berichterstattung über das Kreditgeschäft und das Verbriefungsgeschäft

Länderrisiko

Organkredite

Bemerkenswerte Kredite

Beurteilung der Werthaltigkeit von Krediten

Einhaltung der Offenlegungsvorschriften des § 18 des Kreditwesengesetzes

Sorgfaltspflichten für institutionelle Anleger in Bezug auf Verbriefungspositionen

Abschlussorientierte Berichterstattung

Abschnitt 5

Wirtschaftliche Lage des Instituts, einschließlich der geschäftlichen Entwicklung und der Ergebnisentwicklung

Geschäftliche Entwicklung im Berichtsjahr

Entwicklung der Vermögenslage

Entwicklung der Ertragslage

Risikolage und Risikovorsorge

Erläuterungen zur Rechnungslegung

Erläuterungen

Angaben zu Institutsgruppen, Finanzholding-Gruppen, gemischten Finanzholding-Gruppen und Finanzkonglomeraten sowie Angaben in Konzernprüfungsberichten

Abschnitt 6

Regelungsbereich

Ort der Berichterstattung

In die aufsichtliche Zusammenfassung einzubeziehende Unternehmen

Berichterstattung bei aufsichtsrechtlichen Gruppen

Zusammengefasste Eigenmittel

Zusätzliche Angaben

Mindestangaben im Konzernprüfungsbericht

Ergänzende Vorschriften für Unternehmen eines Finanzkonglomerats (§§ 17, 18 und 23 des Finanzkonglomerate-Aufsichtsgesetzes)

Sondergeschäfte

Abschnitt 7

Pfandbriefgeschäft

Grundsätze der Prüfung und Darstellung pfandbriefrechtlicher Aspekte

Prüfung und Darstellung der organisatorischen Anforderungen des Pfandbriefgesetzes

(weggefallen)

Bausparkassengeschäft

Organisation und Auflagen

Angaben zum Kreditgeschäft von Bausparkassen

Angaben zur geschäftlichen Entwicklung von Bausparkassen

Angaben zur Liquiditätslage von Bausparkassen

Einsatz von Derivaten

Angaben zur Ertragslage von Bausparkassen

Darstellung des Kollektivgeschäfts sowie der Vor- und Zwischenfinanzierung bei Bausparkassen

Finanzdienstleistungsinstitute

Eigenmittel gemäß Artikel 97 Absatz 1 der Verordnung (EU) Nr. 575/2013

Vorschriften für einzelne Finanzdienstleistungsinstitute

Ausnahmeregelung

Factoring

Angaben bei Instituten, die das Factoring betreiben

Leasing

Angaben bei Instituten, die das Finanzierungsleasing betreiben

Prüfung des Depotgeschäfts oder des eingeschränkten Verwahrgeschäfts

Prüfungsgegenstand

Besondere Anforderungen an den Depotprüfungsbericht

Prüfung von Verwahrstellen im Sinne des Kapitalanlagegesetzbuchs

Führung eines zentralen Registers oder eines Kryptowertpapierregisters gemäß den §§ 12 und 16 des Gesetzes über elektronische Wertpapiere

Prüfung der registerführenden Stelle gemäß § 12 Absatz 2 des Gesetzes über elektronische Wertpapiere

Prüfung der registerführenden Stelle gemäß § 16 Absatz 2 des Gesetzes über elektronische Wertpapiere

Datenübersicht

Abschnitt 8

Bundesrecht Deutschland

§ 21 PrüfbV

Kapitalquoten

Fußnote(n):