Pensionsfonds-Rechnungslegungsverordnung

Verordnung über die Rechnungslegung von Pensionsfonds

<p>Pensionsfonds haben an Stelle des <a href="/bund/hgb/266" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gliederung der Bilanz" data-lli="1" target="_blank">§ 266</a> des <a href="/bund/hgb" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Handelsgesetzbuchs</a> über die Gliederung der Bilanz das anliegende Formblatt 1 und an Stelle des <a href="/bund/hgb/275" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Gliederung" data-lli="0" target="_blank">§ 275</a> des <a href="/bund/hgb" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]" data-ll="true" target="_blank">Handelsgesetzbuchs</a> über die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung das anliegende Formblatt 2 anzuwenden.</p>

Formblätter

Handelsgesetzbuch

<p>(1) Die Gewinn- und Verlustrechnung ist in Staffelform nach dem Gesamtkostenverfahren oder dem Umsatzkostenverfahren aufzustellen. Dabei sind die in Absatz 2 oder 3 bezeichneten Posten in der angegebenen Reihenfolge gesondert auszuweisen.</p><p>(2) Bei Anwendung des Gesamtkostenverfahrens sind auszuweisen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Umsatzerlöse</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>andere aktivierte Eigenleistungen</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Erträge</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Materialaufwand:<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>Aufwendungen für bezogene Leistungen</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>Personalaufwand:<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>Löhne und Gehälter</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung,</div><div>davon für Altersversorgung</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>Abschreibungen:<dl><dt style="float: left;">a)</dt><dd><div>auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen</div></dd><dt style="float: left;">b)</dt><dd><div>auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Aufwendungen</div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div>Erträge aus Beteiligungen,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>sonstige Zinsen und ähnliche Erträge,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">12.</dt><dd><div>Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens</div></dd><dt style="float: left;">13.</dt><dd><div>Zinsen und ähnliche Aufwendungen,</div><div>davon an verbundene Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">14.</dt><dd><div>Steuern vom Einkommen und vom Ertrag</div></dd><dt style="float: left;">15.</dt><dd><div>Ergebnis nach Steuern</div></dd><dt style="float: left;">16.</dt><dd><div>sonstige Steuern</div></dd><dt style="float: left;">17.</dt><dd><div>Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></p><p>(3) Bei Anwendung des Umsatzkostenverfahrens sind auszuweisen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Umsatzerlöse</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Bruttoergebnis vom Umsatz</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Vertriebskosten</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>allgemeine Verwaltungskosten</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Erträge</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>sonstige betriebliche Aufwendungen</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>Erträge aus Beteiligungen,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">9.</dt><dd><div>Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">10.</dt><dd><div>sonstige Zinsen und ähnliche Erträge,</div><div>davon aus verbundenen Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">11.</dt><dd><div>Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens</div></dd><dt style="float: left;">12.</dt><dd><div>Zinsen und ähnliche Aufwendungen,</div><div>davon an verbundene Unternehmen</div></dd><dt style="float: left;">13.</dt><dd><div>Steuern vom Einkommen und vom Ertrag</div></dd><dt style="float: left;">14.</dt><dd><div>Ergebnis nach Steuern</div></dd><dt style="float: left;">15.</dt><dd><div>sonstige Steuern</div></dd><dt style="float: left;">16.</dt><dd><div>Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></p><p>(4) Veränderungen der Kapital- und Gewinnrücklagen dürfen in der Gewinn- und Verlustrechnung erst nach dem Posten "Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag" ausgewiesen werden.</p><p>(5) Kleinstkapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Kleinstkapitalgesellschaften" data-lli="0" target="_blank">§ 267a</a>) können anstelle der Staffelungen nach den Absätzen 2 und 3 die Gewinn- und Verlustrechnung wie folgt darstellen: <dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Umsatzerlöse,</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>sonstige Erträge,</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Materialaufwand,</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Personalaufwand,</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Abschreibungen,</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>sonstige Aufwendungen,</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>Steuern,</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></p>

Gliederung

<p>(1) Die Bilanz ist in Kontoform aufzustellen. Dabei haben mittelgroße und große Kapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Umschreibung der Größenklassen" data-lli="2" target="_blank">§ 267 Absatz 2 und 3</a>) auf der Aktivseite die in Absatz 2 und auf der Passivseite die in Absatz 3 bezeichneten Posten gesondert und in der vorgeschriebenen Reihenfolge auszuweisen. Kleine Kapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Umschreibung der Größenklassen" data-lli="1" target="_blank">§ 267 Abs. 1</a>) brauchen nur eine verkürzte Bilanz aufzustellen, in die nur die in den Absätzen 2 und 3 mit Buchstaben und römischen Zahlen bezeichneten Posten gesondert und in der vorgeschriebenen Reihenfolge aufgenommen werden. Kleinstkapitalgesellschaften (<a href="/bund/hgb/267a" data-href="/[lawProviderSlug]/[lawAbbreviation]/[lawNormAbbreviation]" data-tooltip="Kleinstkapitalgesellschaften" data-lli="0" target="_blank">§ 267a</a>) brauchen nur eine verkürzte Bilanz aufzustellen, in die nur die in den Absätzen 2 und 3 mit Buchstaben bezeichneten Posten gesondert und in der vorgeschriebenen Reihenfolge aufgenommen werden.</p><p>(2) Aktivseite <dl><dt style="float: left;">A.</dt><dd><div>Anlagevermögen:<dl><dt style="float: left;">I.</dt><dd><div>Immaterielle Vermögensgegenstände:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Selbst geschaffene gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Geschäfts- oder Firmenwert;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>geleistete Anzahlungen;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">II.</dt><dd><div>Sachanlagen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>technische Anlagen und Maschinen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">III.</dt><dd><div>Finanzanlagen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Anteile an verbundenen Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Ausleihungen an verbundene Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Beteiligungen;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Ausleihungen an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Wertpapiere des Anlagevermögens;</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>sonstige Ausleihungen.</div></dd></dl></div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">B.</dt><dd><div>Umlaufvermögen:<dl><dt style="float: left;">I.</dt><dd><div>Vorräte:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>fertige Erzeugnisse und Waren;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>geleistete Anzahlungen;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">II.</dt><dd><div>Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Forderungen aus Lieferungen und Leistungen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Forderungen gegen verbundene Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>sonstige Vermögensgegenstände;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">III.</dt><dd><div>Wertpapiere:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Anteile an verbundenen Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>sonstige Wertpapiere;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">IV.</dt><dd><div>Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">C.</dt><dd><div>Rechnungsabgrenzungsposten.</div></dd><dt style="float: left;">D.</dt><dd><div>Aktive latente Steuern.</div></dd><dt style="float: left;">E.</dt><dd><div>Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung.</div></dd></dl></p><p>(3) Passivseite <dl><dt style="float: left;">A.</dt><dd><div>Eigenkapital:<dl><dt style="float: left;">I.</dt><dd><div>Gezeichnetes Kapital;</div></dd><dt style="float: left;">II.</dt><dd><div>Kapitalrücklage;</div></dd><dt style="float: left;">III.</dt><dd><div>Gewinnrücklagen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>gesetzliche Rücklage;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Rücklage für Anteile an einem herrschenden oder mehrheitlich beteiligten Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>satzungsmäßige Rücklagen;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>andere Gewinnrücklagen;</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">IV.</dt><dd><div>Gewinnvortrag/Verlustvortrag;</div></dd><dt style="float: left;">V.</dt><dd><div>Jahresüberschuß/Jahresfehlbetrag.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">B.</dt><dd><div>Rückstellungen:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Steuerrückstellungen;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>sonstige Rückstellungen.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">C.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten:<dl><dt style="float: left;">1.</dt><dd><div>Anleihen,</div><div>davon konvertibel;</div></dd><dt style="float: left;">2.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten;</div></dd><dt style="float: left;">3.</dt><dd><div>erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen;</div></dd><dt style="float: left;">4.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen;</div></dd><dt style="float: left;">5.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel;</div></dd><dt style="float: left;">6.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen;</div></dd><dt style="float: left;">7.</dt><dd><div>Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht;</div></dd><dt style="float: left;">8.</dt><dd><div>sonstige Verbindlichkeiten,</div><div>davon aus Steuern,</div><div>davon im Rahmen der sozialen Sicherheit.</div></dd></dl></div></dd><dt style="float: left;">D.</dt><dd><div>Rechnungsabgrenzungsposten.</div></dd><dt style="float: left;">E.</dt><dd><div>Passive latente Steuern.</div></dd></dl></p>

Gliederung der Bilanz

Anwendungsbereich

Abschnitt 1

Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung

Abschnitt 2

Davon-Vermerke

Zusätze

Anwendung von Bestimmungen der Verordnung über die Rechnungslegung
Versicherungsunternehmen zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung

Vorschriften zu einzelnen Posten der
Bilanz

Abschnitt 3

Posten der Aktivseite

Unterabschnitt 1

Verträge bei Lebensversicherungsunternehmen

Sonstige Ausleihungen

Vermögen für Rechnung und Risiko von Arbeitnehmern und Arbeitgebern

Abrechnungsforderungen aus dem Rückversicherungsgeschäft

Forderungen an Lebensversicherungsunternehmen

Sonstige Forderungen

Posten der Passivseite

Unterabschnitt 2

Pensionsfondstechnische Rückstellungen

Deckungsrückstellung

Rückstellung für noch nicht abgewickelte Versorgungsfälle

Rückstellung für erfolgsabhängige und erfolgsunabhängige Beitragsrückerstattung

Sonstige pensionsfondstechnische Rückstellungen

Pensionsfondstechnische Rückstellungen entsprechend dem Vermögen für Rechnung und Risiko von Arbeitnehmern und Arbeitgebern

Depotverbindlichkeiten aus dem in Rückversicherung gegebenen
Pensionsfondsgeschäft

Abrechnungsverbindlichkeiten aus dem Rückversicherungsgeschäft

Verbindlichkeiten gegenüber Lebensversicherungsunternehmen

Vorschriften zu einzelnen Posten der
Gewinn- und Verlustrechnung

Abschnitt 4

Gebuchte Bruttobeiträge

Abgegebene Rückversicherungsbeiträge

Nicht realisierte Gewinne aus Kapitalanlagen, nicht realisierte
Verluste aus Kapitalanlagen

Sonstige pensionsfonds- technische Erträge für eigene Rechnung

Aufwendungen für Versorgungsfälle für eigene Rechnung

Aufwendungen für erfolgsabhängige und erfolgsunabhängige
Beitragsrückerstattungen für eigene Rechnung

Aufwendungen für den Pensionsfondsbetrieb für eigene Rechnung

Sonstige pensionsfondstechnische Aufwendungen für eigene Rechnung

Erträge aus Kapitalanlagen

Aufwendungen für Kapitalanlagen

Sonstige Erträge

Sonstige Aufwendungen

Sonstige Steuern

Anhang

Abschnitt 5

Zusätzliche Erläuterungen

Zusätzliche Pflichtangaben

Anwendung von Bestimmungen der Verordnung über die Rechnungslegung
von Versicherungsunternehmen zum Zeitwert

§ 2 RechPensV

Formblätter